Податки та звітність ФОП у 2026 році: ставки, ліміти, календар і штрафи

У 2026 році фізичні особи — підприємці на спрощеній системі мають враховувати не один платіж, а щонайменше три різні зобов’язання: єдиний податок, військовий збір та єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Ставки й строки залежать від групи, а право не сплачувати окремі платежі — від конкретних законодавчих підстав. Важлива зміна року: для ФОП як податкових агентів відновлена квартальна об’єднана звітність щодо виплат фізичним особам.

Нижче — розрахунки, правила й практичний календар для звичайних ФОП 1–3 груп, а не для е-резидентів, сільськогосподарської 4-ї групи чи підприємців на загальній системі. Для цих режимів діють окремі нюанси.

Нормативна основа: Закон про Державний бюджет на 2026 рік № 4695-IX, Податковий кодекс і Закон № 2464-VI про ЄСВ. Державна податкова служба підтвердила значення мінімального внеску, максимальної бази та максимальної суми ЄСВ у матеріалах 2026 року [1–3].

Важливо: ліміт доходу — не сума чистого прибутку після витрат. Для більшості ФОП-єдинників він визначається за правилами доходу зі статті 292 ПКУ. Ставки 1-ї та 2-ї груп можуть бути нижчими за наведений максимум залежно від рішення місцевої ради [1, 4].

1-ша група — вузький режим для фізичних осіб — підприємців, які не наймають працівників і здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або визначені законом побутові послуги населенню. Відкриття ФОП не робить будь-яку інтернет-торгівлю чи консалтинг допустимими на цій групі.

У 2026 році ліміт доходу становить 1 444 049 грн. Єдиний податок — не більше 332,80 грн на місяць, військовий збір — 864,70 грн на місяць, мінімальний ЄСВ — 1 902,34 грн на місяць за відсутності пільги.

Приклад стандартного місяця за максимальною місцевою ставкою: 332,80 + 864,70 + 1 902,34 = 3 099,84 грн. Якщо місцева ставка ЄП нижча або діє пільга, фактичний платіж буде іншим.

Ліміт доходу — 7 211 598 грн на календарний рік. Максимальна ставка єдиного податку — 1 729,40 грн/міс.; військовий збір — 864,70 грн/міс.; мінімальний ЄСВ за себе за відсутності пільги — 1 902,34 грн/міс.

Приклад стандартного місяця: 1 729,40 + 864,70 + 1 902,34 = 4 496,44 грн. За повний рік, якщо всі 12 місяців застосовуються ці самі суми без пільг, — 53 957,28 грн. Це не універсальна сума для всіх ФОП 2-ї групи, а розрахунковий сценарій за максимальною ставкою ЄП.

За підпунктом 2 пункту 291.4 ПКУ ФОП 2-ї групи може надавати послуги населенню та/або платникам єдиного податку. Для виробництва й продажу товарів умови групи сформульовано окремо. Отже, не можна механічно переносити обмеження щодо замовників послуг на кожну операцію з продажу товару.

Ситуація 1. Підприємець надає послугу фізичній особі, і саме фізична особа є замовником за договором. Якщо за неї сплачує юридична особа на загальній системі, це не обов’язково порушення: ДПС у травні 2026 року пояснила, що за належного договору із фізичною особою як замовником така модель допускається.

Ситуація 2. Замовником послуги за договором є юридична особа на загальній системі, яка приймає послугу й оплачує її. Це вже не відповідає вимогам до послуг ФОП 2-ї групи. Потрібно розглядати іншу законну модель роботи, наприклад 3-тю групу, а не просто міняти призначення платежу [5].

Ліміт у 2026 році — 10 091 049 грн. Для звичайного ФОП 3-ї групи існують дві основні ставки:

• 5% доходу — режим, за якого ПДВ входить до складу єдиного податку;
• 3% доходу — за умови сплати ПДВ окремо відповідно до правил ПДВ.

Додатково ФОП 3-ї групи сплачує військовий збір 1% доходу та ЄСВ за себе (якщо немає законного звільнення). Не варто описувати варіант «3% + 20% ПДВ» як універсальну формулу: застосування ПДВ визначається конкретними операціями та нормами розділу V ПКУ.

Приклад: за квартал отримано 300 000 грн доходу, ставка 5%, пільги з ЄСВ немає.

Це приклад лише для доходу ФОП і ЄСВ «за себе»: тут немає зарплатних податків працівників, ПДВ, інших можливих платежів і пільг [1, 4].

Військовий збір не можна пропускати в загальній таблиці податкового навантаження.

• 1-ша та 2-га групи: 864,70 грн за місяць, сплачують авансом не пізніше 20-го числа включно поточного місяця, якщо не застосовується законне звільнення.
• 3-тя група: 1% доходу за правилами ст. 292 ПКУ; сплата протягом 10 календарних днів після граничного строку квартальної декларації.

Суми військового збору відображаються в декларації платника єдиного податку. Військовий збір не замінює ЄСВ і не входить у ставку 5% єдиного податку 3-ї групи [1, 6].

ЄСВ — не єдиний податок і не військовий збір. Базовий мінімальний платіж «за себе» — 1 902,34 грн/міс. або 5 707,02 грн за квартал.

Максимальна база для звичайних застрахованих осіб у 2026 році становить 172 940 грн/міс. (20 мінімальних зарплат), а максимальний внесок — 38 046,80 грн/міс. Стара формула «15 МЗП = 129 705 грн» для загальної максимальної бази у 2026 році неправильна. Для окремих видів грошового забезпечення військовослужбовців та прирівняних категорій діє спеціальна база 15 МЗП; це не загальне правило для звичайного ФОП [2, 3].

Пільги мають різні підстави. Наприклад:

• ФОП, які отримують відповідну пенсію за віком або за вислугу років, особи з інвалідністю чи окремі інші категорії, прямо названі в законі;
• ФОП, за яких роботодавець уже сплатив ЄСВ не менше мінімального внеску за відповідний місяць. З 1 жовтня 2025 року для цього звільнення не потрібно, щоб робота за наймом була саме основним місцем роботи;
• мобілізовані та окремі ФОП-контрактники — за спеціальними нормами й з урахуванням умов їх застосування.

Якщо роботодавець сплатив менше мінімального внеску, автоматично вважати місяць звільненим від ЄСВ за себе не можна. Важливо перевіряти сплату помесячно, а не лише факт наявності трудового договору [7–9].

Для звичайного ФОП на спрощеній системі відсутність доходу сама по собі не звільняє від ЄСВ за себе. Але якщо є законна пільга за статусом або за сплаченим роботодавцем внеском, результат може бути іншим. Так само для 1–2 груп відсутність виручки зазвичай не припиняє фіксовані щомісячні нарахування ЄП та військового збору [1, 7].

Таблиця описує звичайний випадок без пільг. Для підприємців на територіях бойових дій, мобілізованих, деяких пенсіонерів та інших категорій можуть діяти спеціальні правила. Питання, чи подавати нульову декларацію, потрібно оцінювати окремо від того, чи потрібно сплачувати внесок: ДПС роз'яснює, що за відсутності доходу й об'єктів декларування у 3-ї групи в проміжних періодах можлива відсутність обов'язку подання декларації, але річна звітність та додатки мають свої правила [10].

Підприємець на 1-й чи 2-й групі, який не використовує найману працю, за умовами ПКУ може бути звільнений від єдиного податку й військового збору за один календарний місяць на рік на час відпустки. Також передбачене звільнення за період хвороби тривалістю 30 і більше календарних днів, підтвердженої відповідним витягом з електронного реєстру листків непрацездатності. Інформацію подають заявою у довільній формі. Це не загальне звільнення від ЄСВ [11].

Для окремих ФОП 1–2 груп право не сплачувати єдиний податок і військовий збір пов'язане з податковою адресою, датою початку бойових дій / окупації, відповідним офіційним переліком територій і умовами перехідних положень ПКУ. Не можна застосовувати цю пільгу автоматично лише тому, що людина нині мешкає неподалік фронту: перевіряйте точну адресу та дати [12].

У 2026 році спеціальне звільнення від деяких податкових обов'язків під час служби поширюється на визначені законом категорії мобілізованих ФОП і осіб, що уклали контракт. Окремо перевіряються податки підприємця «за себе», ЄСВ, звітність і обов'язки роботодавця, якщо є працівники. Перед застосуванням пільги потрібна перевірка обставин і даних військової служби [9].

У календарі нижче йдеться про типові правила для повного звітного року. Строки при реєстрації, припиненні ФОП, зміні групи або порушенні умов спрощеної системи можуть відрізнятися.

Не плутайте два різні види звітності: додаток про власний ЄСВ підприємця у складі декларації єдиного податку — це не те саме, що об'єднаний Податковий розрахунок щодо виплат працівникам чи іншим фізичним особам [10, 13, 14].

Календар має прикладний характер: зміни законодавства, спеціальні строки або перенесення окремих строків потребують перевірки безпосередньо перед платежем. Для строків квартальної декларації, сплати ЄП і військового збору та об'єднаної звітності використано пояснення ДПС [6, 13–15].

З 1 січня 2026 року для ФОП і самозайнятих осіб — податкових агентів установлено квартальний, а не щомісячний період подання об'єднаного Податкового розрахунку щодо доходів фізичних осіб, ПДФО, військового збору та ЄСВ. Дані вказуються помісячно всередині кварталу. Для юридичних осіб зберігається інша періодичність.

Нові квартальні форми набрали чинності в липні 2026 року. ДПС окремо пояснила перехід: якщо за окремі місяці II кварталу вже подали місячні розрахунки, їх не потрібно дублювати квартальною формою; коли місячна звітність подана лише за частину кварталу, потрібно врахувати саме пропущені місяці [13, 14].

Податковий розрахунок подають тоді, коли у звітному періоді є відповідні нарахування чи виплати фізичним особам. Не робіть висновок, що ФОП без працівників завжди звільнений: він може бути податковим агентом і при певних виплатах іншим фізичним особам [13].

Для єдиного податку базове правило — касовий метод: датою отримання доходу є дата надходження коштів у готівковій або безготівковій формі; для окремих безоплатно отриманих товарів, робіт і послуг ПКУ встановлює спеціальне правило. Сам собою підписаний акт на оплачувану послугу не означає, що кошти вже надійшли.

Підприємці без ПДВ на 1–3 групах ведуть облік доходів у довільній формі помісячно, але це не звільняє від обов'язку підтверджувати походження доходів. Зберігайте банківські виписки, договори, документи про повернення коштів та фіскальні документи, якщо застосовуєте РРО/ПРРО [4, 16].

Валютні надходження перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу. ДПС у 2026 році уточнювала визначення дати отримання виручки, що надходить через банківський розподільчий рахунок: для описаної ситуації це дата зарахування на поточний валютний рахунок ФОП. Платіжні платформи на кшталт Wise або Payoneer можуть мати власні суттєві нюанси фактичної дати доходу — не варто вважати, що дохід виникає лише після пізнішого виведення коштів в український банк [17].

Для ФОП 2–3 груп, які проводять розрахункові операції готівкою, картками, через POS-термінали або інтернет-еквайринг, загалом діє обов'язок застосування РРО/ПРРО, якщо немає конкретного законного винятку.

Важлива різниця — банківський переказ за повними реквізитами поточного рахунку у форматі IBAN. ДПС роз'яснює, що для такого переказу через банківську операцію РРО/ПРРО не застосовується; якщо ж підприємець одночасно приймає карткові та IBAN-платежі, звільнення щодо IBAN не поширюється автоматично на карткові операції. ФОП 1-ї групи за дотримання умов групи має окреме звільнення [18].

Не підміняйте правовий аналіз способом написання номера рахунку на сторінці: реальна платіжна схема, еквайринг і характер операції мають значення.

Сума перевищення обкладається єдиним податком за підвищеною ставкою 15%, але подальша дія залежить від групи:

Заяву подають не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кварталом перевищення. Неправильно писати, що будь-який ФОП після перевищення ліміту одразу й без альтернативи переходить на загальну систему: для 1-ї й 2-ї груп існують варіанти переходу на вищу групу [19].

Штраф залежить від конкретного зобов'язання. Не змішуйте санкції за декларацію, прострочення фіксованого авансу, ЄСВ і РРО.

Коли штраф нараховано через помилку, перевірте дату граничного строку, дату фактичної сплати, стан інтегрованої картки платника та можливість застосування спеціальних звільнень. Не обіцяйте, що будь-який штраф «автоматично скасують через воєнний стан» [6, 20].

• Рахувати військовий збір як частину 5% єдиного податку 3-ї групи, хоча це додатковий 1% доходу.
• Писати, що всі ФОП 2-ї групи без винятку сплачують рівно 1 729,40 грн ЄП: це максимум, ставка встановлюється місцевою радою.
• Застосовувати до 2026 року стару максимальну базу ЄСВ 15 мінімальних зарплат замість загальних 20.
• Вважати, що відсутність доходу завжди означає відсутність усіх податків та ЄСВ.
• Плутати декларацію підприємця з квартальним розрахунком щодо виплат фізособам.
• Надавати послуги юридичній особі на загальній системі, перебуваючи на 2-й групі, без оцінки правил щодо замовника.
• Вважати, що всі карткові платежі не потребують РРО лише тому, що гроші врешті надходять на банківський рахунок.
• Писати «перевищив ліміт — автоматично на загальну систему», ігноруючи правила переходу з 1-ї та 2-ї груп.

У 2026 році підприємцеві потрібно відокремлювати три податкові платежі, два різні типи звітності та умови власної групи. Для 1–2 груп критично знати місцеву ставку й правила щомісячних авансів, для 3-ї — правильно визначати дохід і звітувати щокварталу. Для всіх — окремо перевіряти ЄСВ, військовий збір, право на пільги й реальну платіжну схему, якщо приймаються карткові платежі.

• Бухгалтери для ФОП — вибір групи, облік доходу, декларації, ЄСВ, військовий збір, працівники.
• Податкові юристи — спір із ДПС, анулювання спрощеної системи, штрафи й оскарження рішень.
• Калькулятор податків ФОП — порахуйте платежі своєї групи за цифрами 2026 року.

Цифри й строки в статті звірено з матеріалами ДПС та нормами ПКУ станом на 17 вересня 2026 року. Посилання в тексті у квадратних дужках ведуть на ці джерела: