«Розрахунки у букмекерській діяльності через Інтернет не є розрахунковими операціями з продажу товарів чи надання послуг Операції з внесення гравцями депозитів (обмін грошових коштів на електронні грошові замінники) та виплати виграшів у букмекерській діяльності через мережу Інтернет не є продажем…»
«Про обов’язок доведення контролюючим органом вини платника податків у формі умислу при застосуванні штрафних санкцій за умисне порушення строків сплати податкового зобов’язання Пунктами 124.2 та 124.3 статті 124 Податкового кодексу України закріплено штрафні санкції за умисне порушення, визначене в…»
«Про тягар доведення правомірності податкових донарахувань та оцінка реальності господарських операцій У податкових спорах тягар доведення правомірності здійснених донарахувань покладено на контрольний орган згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України. Формальні розбіжності,…»
«Відмова уповноваженого органу країни-експортера у підтвердженні преференційного походження товару є підставою для донарахування мита Податкові повідомлення-рішення про донарахування ввізного мита та ПДВ за повними ставками є правомірними, якщо уповноважений орган країни-експортера не підтвердив…»
«Нарахування пені за порушення строків валютних розрахунків у разі застосування до резидента персональних спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) Пеня за порушення резидентом граничних строків розрахунків за імпортними операціями підлягає нарахуванню відповідно до статті 13…»
«Застосування штрафу за реалізацію необлікованого пального на АЗС без належного вимірювання залишків у резервуарах Штраф за необліковане пальне підлягає скасуванню, якщо під час фактичної перевірки суб’єкта господарювання, який здійснює роздрібну торгівлю пальним на АЗС, контрольний орган не провів…»
«Відсутність обов'язку з'єднання платіжних терміналів з РРО Законодавством не встановлено обов’язку використовувати лише платіжні термінали, з'єднанні або поєднанні з РРО / ПРРО. Незазначення у фіскальному чеку реквізитів рядків 10–17 Положення № 13 під час приймання оплати платіжною карткою через…»
«Бенефіціарний власник доходу нерезидента. Обов’язок доказування статусу бенефіціарного власника Бенефіціарним (фактичним) отримувачем доходу нерезидента є особа, яка має право на отримання такого доходу та визначає його подальшу економічну долю, не пов’язана договірними або юридичними…»
«Перехід права користування земельною ділянкою та виникнення обов'язку зі сплати земельного податку Якщо особа набуває право власності на будівлю або споруду, розташовану на земельній ділянці, то до неї в силу статті 120 ЗК України та статті 377 ЦК України переходить право користування цією…»
«Про порядок відображення вартості основних засобів у складі витрат ФОП Фізична особа — підприємець не має права відносити до складу витрат повну вартість основних засобів, що підлягають амортизації. Податковий орган не має обов’язку самостійно нараховувати амортизацію замість платника. У разі…»
«Про порядок визначення грошових зобов'язань при оскарженні податкових повідомлень-рішень Суб’єкт владних повноважень одночасно з прийняттям податкових повідомлень-рішень не завжди визначає нові грошові зобов’язання. Така ситуація виникає, зокрема, у разі прийняття податкового повідомлення-рішення…»
«Самостійно визначене податкове зобов'язання утворює борг незалежно від скарги та воєнного стану Податкове зобов’язання, самостійно визначене платником у декларації, є узгодженим, а його несплата у встановлений строк утворює податковий борг, незалежно від подання скарги на рішення контрольного…»
«Про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування від імені платника через підроблення документів із подальшим їх анулюванням Необґрунтованим є застосування штрафних санкції за порушення платником податків граничного строку реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування, реєстрація яких була здійснена від імені такого платника шляхом підроблення документів, а в майбутньому анулювання таких податкових накладних та відновлення від’ємного значення податку на додану вартість. У такий спосіб порушується необхідний баланс між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи та цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія), що призводить до безпідставного податкового навантаження на особу. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1356»
«Про складання та реєстрацію податкової накладної у разі відсутності податкових зобов’язань Податкова накладна складається саме на дату виникнення податкових зобов’язань і підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН. Законодавством не передбачено підстав для складання та реєстрації податкової накладної у разі, якщо податкові зобов’язання не виникали. Відповідно, не визначено й правових наслідків такої реєстрації. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/13045»
«Порядок стягнення податкового боргу з банку, який виник після порушення процедури ліквідації такого банку Загальний порядок стягнення податкового боргу, передбачений Податковим кодексом України, не поширюється на стягнення податкового боргу, який виник після порушення процедури ліквідації банку. Стягнення такого податкового боргу здійснюється шляхом пред’явлення до банку в особі уповноваженої особи позову про акцептування вимог і віднесення їх до належної черги погашення Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/149 Юрисдикція спору за позовом контролюючого органу до банку як платника податків про стягнення податкового боргу, який виник після порушення процедури ліквідації банку Спір за позовом контролюючого органу до банку як платника податків про стягнення податкового боргу, який виник після порушення процедури ліквідації банку, підлягає розгляду у порядку адміністративного судочинства. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5391»
«Засвідчення форс-мажорних обставин (обставини непереборної сили) у податкових правовідносинах Засвідченню підлягають форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) по кожному окремому податковому та/або іншим зобов'язанням / обов'язком, виконання якого настало згідно з нормативно-правовими актами, але таке виконання стало неможливим через наявність зазначених обставин. Сертифікат не може засвідчувати форс-мажорні обставини на майбутнє. Якщо сертифікат про форс-мажорні обставини виданий щодо обставин, що на момент його видачі тривають і період дії яких встановити неможливо, заявник після закінчення дії таких обставин має право звернутися до Торгово-промислової палати України для засвідчення форс-мажорних обставин за подальший період саме з дня, наступного за датою видачі сертифікату до дня їх закінчення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3284»
«Черговість зарахування коштів у рахунок погашення податкового боргу Установлена пунктом 87.9 статті 87 ПК України заборона платникам спрямовувати кошти на погашення грошового зобов'язання до повного погашення податкового боргу (крім випадків, визначених цим же пунктом) кореспондується з обов'язком податкового органу зараховувати такі кошти в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. Не можуть бути джерелом погашення податкового боргу, крім погашення податкового боргу з податку на додану вартість (крім податкового боргу, що виник до 1 липня 2015 року), кошти на рахунку платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2560»
«Межі реалізацій повноважень контролюючого органу при доведенні реальності господарських операцій Здійснення господарської компетенції знаходиться за межами контролю податкового органу. Податковий орган лише перевіряє реальність операцій з придбання товарів і послуг, наявність у платника належним чином оформлених первинних документів на підтвердження факту понесення витрат за цими операціями, але не оцінює доцільність таких витрат. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5770»
«Умови приняття податкових повідомлень-рішень контролюючим органом за умови проведення податкової перевірки у межах кримінального провадженняна підставі пункту 78.1.11 ПК України Під час проведення податкової перевірки спочатку матеріали разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність. Після набрання законної сили рішенням у межах кримінального провадження органи податкової служби мають право виносити податкові повідомлення-рішення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6408»
«Порушення щодо реалізації підакцизних товарів при встановленні нестачі таких товарів Сам по собі факт нестачі палива не свідчить про порушення платником податків порядку обліку товарів за місцем їх реалізації та зберігання, оскільки може бути наслідком інших обставин. Безпідставним є ототожнення нестачі товарів з таким порушенням, як реалізація товарів, які не обліковані в установленому порядку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5751»
«Оподаткування доходів фізичних осіб при списанні банком заборгованості за кредитом за рахунок страхового резерву Унаслідок списання банком заборгованості за кредитом коштом страхового резерву правовідносини між банком як кредитором і боржником за кредитним договором не припиняються, оскільки банк залишає за собою право вжити повний комплекс заходів щодо стягнення надалі кредитної заборгованості. Обов'язковою ознакою анулювання (прощення) кредитором заборгованості є повне припинення зобов'язання боржника перед кредитором. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3239»
«Підтвердження реальності господарських операцій при непідтверджені операцій за ланцюгом постачання Непідтвердження операцій за ланцюгом постачання, як і податкова інформація про інші порушення податкової дисципліни, допущені контрагентом платника податків або третіми особами у відносинах з контрагентом, не є свідченням нереальності господарських операцій за умови їх підтвердження належними та допустимими первинними документами як підставами формування бухгалтерського обліку. Контролюючий орган наділений такою сукупністю повноважень, належна реалізація яких надає можливість виявити податкові правопорушення, допущені контрагентом при здійсненні своєї господарської діяльності, та притягнути саме його до відповідальності, що охоплюється принципом індивідуальної відповідальності платника податків. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2624»
«Про особливості доведення контролюючим органом порушення правил оподаткування доходів нерезидентів при виплаті роялті Доведення контролюючим органом порушення правил оподаткування доходів нерезидентів при виплаті роялті має здійснюватися з визначенням обсягу прав, наданих ліцензіаром ліцензіату, а також з установленням у нерезидентів-контрагентів такого платника податків статусу бенефіціарних (фактичних) отримувачів (власників) доходу. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1485»
«Про обов'язковість застосування РРО при реалізації годинників платниками єдиного податку Годинники, віднесені до Групи 91 «Годинники всіх видів та їх частини» (коди УКТ ЗЕД 9101–9107) згідно із Законом України «Про митний тариф України», є технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному обслуговуванню. Їх реалізація фізичними особами — підприємцями, які є платниками єдиного податку, вимагає обов’язкового використання реєстраторів розрахункових операцій, попри те, чи належать вони до категорії смартгодинників («розумних годинників»). Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/13166»
«Повноваження податкового органу при адмініструванні екологічного податку Оцінка податковим органом процесу гірничотехнічної рекультивації земель і діяльності платника податків щодо поводження з відходами виходить за межі повноважень і не відповідає меті та завданню податкової перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2575»
«Перевищення ліміту залишку готівки в касах підприємств Перевищення ліміту залишку готівки в касах підприємств не є порушенням господарської діяльності за участю рівноправних суб'єктів господарювання, внаслідок чого штраф, застосований податковим органом спірним податковим повідомленням-рішенням, не є адміністративно-господарською санкцією в розумінні статті 238 Господарського кодексу України. Граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків регламентовані статтею 114 Податкового кодексу України відповідно до строків давності для нарахування податкових зобов'язань, визначеним статтею 102 цього Кодексу. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2576»
«Про допустимість доказів Акт отриманий в результаті перевірки, виходячи із положень допустимості доказів, закріплених частиною другою статті 74 КАС України, не може визнаватися допустимим доказом у справі, якщо він одержаний з порушенням порядку, встановленого законом. Рішення прийняте за наслідками незаконної перевірки на підставі акта перевірки, який є недопустимим доказом, не може вважатися правомірним та підлягає скасуванню. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5504»
«Особливості віднесення до додаткового блага платника податку і не включення до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу суми, прощеної (анульованої) кредитором курсової різниці Положення пункту 8 підрозділу 1 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України є спеціальними до вимог абзацу «д» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 цього Кодексу. Їх застосування виключає наявність податкового правопорушення, передбаченого абзацом «д» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України, а тому зумовлює безпідставність висновків податкового органу про збільшення загального оподатковуваного доходу як бази оподаткування іншими податками. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6431»
«Обчислення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки Положення статті 266 Податкового кодексу України визначають базою оподаткування загальну площу об'єкта нежитлової нерухомості, зокрема його часток, яка обчислюється на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2563»
«Підстави звільнення від штрафних (фінансових) санкцій за порушення граничних строків реєстрації податкових накладних у ЄРПН за умови відсутності вини у такого платника податкі Платник податків звільняється від відповідальності за порушення строків реєстрації податкової накладної в разі вжиття всіх заходів, спрямованих на виконання покладеного на нього обов'язку щодо її реєстрації, а неможливість реєстрації податкових накладних виникла не у зв'язку його тими чи іншими винними діями чи бездіяльністю. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5773»
«Нереальність господарських операцій в податкових правовідносинах Лише в період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року база оподаткування податком на додану вартість з реалізації самостійно виготовлених товарів залежала від собівартості таких товарів та не могла бути меншою їх собівартості. У період з 01 січня 2015 року по 31 грудня 2015 року платник податків був зобов'язаний визначати базу оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання самостійно виготовлених товарів / послуг з урахуванням з розміру, який не може бути нижче їх собівартості. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2556»
«Про насліди недотримання 10-денного строку прийняття податкового повідомлення рішення з моменту вручення платнику податків акту податкової перевірки Якщо податкове повідомлення-рішення прийняте контролюючим органом у межах компетенції та строки, протягом яких податковий орган має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків, з його форми можна чітко встановити його зміст, зокрема, порушення законодавства, згідно з яким визначено грошове зобов'язання платника податків, суму такого зобов'язання, та вручено платнику податків у порядку, передбаченому статтею 58 ПК України, прийняття такого рішення після спливу десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки, не повинно розцінюватися як обставина, що виключає застосування до платника податків фінансової відповідальності. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5965 Про порядок визначення грошових зобов'язань при оскарженні податкових повідомлень-рішень Суб’єкт владних повноважень одночасно з прийняттям податкових повідомлень-рішень не завжди визначає нові грошові зобов’язання. Така ситуація виникає, зокрема, у разі прийняття податкового повідомлення-рішення на підставі судового рішення, яке набрало законної сили, про часткове скасування збільшених грошових зобов’язань. Якщо податкове повідомлення-рішення контролюючого органу про визначення грошового зобов’язання було оскаржене в судовому порядку, то відповідне зобов’язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. Якщо за результатами судового оскарження зменшується грошове зобов’язання, визначене платнику податків оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням, то платнику направляється окреме податкове повідомлення-рішення, що містить зменшену суму грошового зобов’язання протягом трьох робочих днів з дня, що настає за днем отримання таким органом рішення за результатами адміністративного або судового оскарження. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/12786»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?