«Про обов’язок доведення контролюючим органом вини платника податків у формі умислу при застосуванні штрафних санкцій за умисне порушення строків сплати податкового зобов’язання Пунктами 124.2 та 124.3 статті 124 Податкового кодексу України закріплено штрафні санкції за умисне порушення, визначене в…»
«Про обов’язок доведення контролюючим органом вини платника податків у формі умислу при застосуванні штрафних санкцій за умисне порушення строків сплати податкового зобов’язання Пунктами 124.2 та 124.3 статті 124 Податкового кодексу України закріплено штрафні санкції за умисне порушення, визначене в…»
«Про перевірку договору про надання персоналу (аутстафінгу) при оскарженні рішень Держпраці про притягнення до відповідальності за допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору При вирішенні спорів щодо оскарження рішень Держпраці про притягнення до відповідальності за допуск…»
«Застосування концепції бенефіціарного власника Ознаками непрямого вирішального впливу на діяльність є володіння фізичною особою часткою у розмірі не менше ніж 25 відсотків статутного (складеного) капіталу або прав голосу юридичної особи через пов’язаних фізичних чи юридичних осіб, трасти або інші…»
«Про правомірність наказу про призначення фактичної перевірки за наявності передбаченої ПК України підстави Наказ про призначення фактичної перевірки є правомірним, якщо наявна хоча б одна передбачена ПК України фактична підстава (зокрема інформація від органів влади), навіть якщо наказ не містить…»
«Подарунки у рекламних акціях не формують окремого доходу та податкових зобов'язань Товари, що передаються як подарунки за покупку у рекламних акціях, не є самостійною реалізацією, не формують доходу для податку на прибуток і не породжують зобов'язань з ПДВ. Вартість подарунків включається до…»
«Правомірність заліку зустрічних вимог у зовнішньоекономічних операціях Припинення зобов’язання зарахуванням зустрічних однорідних вимог є правомірним способом розрахунків за зовнішньоекономічними операціями, якщо законом прямо не заборонено. Жодним законом така заборона не встановлена. Участь у…»
«Предмет камеральної перевірки податкового органу З 01 січня 2017 року під час камеральної перевірки може бути перевірена своєчасність: подання податкових декларацій (розрахунків); реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до них у Єдиному реєстрі податкових накладних, акцизних…»
«Кваліфікація доходу бенефіціарного власника корпоративних прав як дивідендів Доходи, отримані фізичною особою як бенефіціарним (фактичним) власником корпоративних прав від нерезидента (зокрема, кіпрської компанії), підлягають кваліфікації як дивіденди, якщо така особа має право на розпорядження…»
«Про збереження статусу платника єдиного податку четвертої групи в умовах форс-мажору Статус платника єдиного податку четвертої групи зберігається в разі дотримання усіх необхідних процедур і наявності належних підтверджень форс-мажору. Отримавши податкову звітність із додатками, що підтверджують…»
«Долучення заперечень платника податків до матеріалів перевірки У межах позапланової документальної перевірки на підставі підпункту 78.1.5 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України, заперечення платника на акт такої перевірки потрібно не розглядати окремо, а долучати до матеріалів перевірки…»
«Про реквізити документа в повідомленні про вручення поштового відправлення Податковий орган не зобов'язаний зазначати в рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення реквізитів документа, що надсилають. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/12536»
«Специфіка обрахунку вартості рекламних послуг, які платник податку придбаває у телеканалів при визначенні оподатковуваного доходу Вартість рекламних послуг, які особа придбає в телеканалів, визначається на підставі показника AVR (Advertising Average Audience). Під час їх реалізації вартість трансляції реклами визначається згідно з фактично набраними GRP (Gross Rating Points), а не кількістю хвилин, оскільки ціна хвилини екранного часу є довідковою та виступає додатковим аналітичним показником, який математично розраховується шляхом ділення вартості рекламних послуг на окремому телеканалі на кількість хвилин розміщення реклами на такому телеканалі. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6420»
«Оскарження податкових повідомлень-рішень, винесених на підставі матеріалів кримінального провадження Підставою для прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за результатами перевірки, проведеної на підставі підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПК України, є отримання відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами) лише в межах кримінальних проваджень про кримінальні правопорушення, розпочатих до 1 вересня 2015 року. Запровадження податковим органом загального порядку прийняття податкових повідомлень-рішень після означеної дати (пункт 86.8 статті 86 ПК України) зумовлює необхідність оцінки доказів у справі без урахування результатів кримінального провадження, у межах якого була призначена та проведена перевірка. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5829»
«Про порядок і достовірність відображення контрольованих операцій у податковій звітності Подача платником звіту про контрольовані операції з відображенням відомостей в іноземній валюті (за договором), що за відповідним курсом відповідають сумам у гривні, не свідчить про заниження обсягу операцій з нерезидентами. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1298»
«Про відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями Якщо належна до бюджету сума чистого прибутку була відображена 24 квітня 2019 року в розрахунку частини чистого прибутку, поданого до 27 квітня 2019 року, коли набрали чинності зміни до законодавства, внесені згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 року № 363, після публікації в Урядовому кур’єрі від 27 квітня 2019 року № 82 (щодо збільшення нормативу відрахування спірного платежу до 90%), частина чистого прибутку за I квартал 2019 року була правомірно розрахована в розмірі 75%. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1279»
«Про правове (доказове) значення акта перевірки, не підписаного одним із перевіряючих, а також правомірність прийнятих на його підставі податкових повідомлень-рішень Відсутність в акті перевірки підпису однієї з посадових осіб контролюючого органу, яка її проводила, стосується оформлення результатів перевірки та не може бути самостійною підставою для визнання недійсними рішень контролюючого органу, прийнятих на підставі такого акта, при відсутності порушень правил проведення перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2094»
«Особливості врахування документів платника податків після проведення податкової перевірки підчас винесення податкового повідомлення-рішення Обов'язок платника зберігати документи та надавати їх під час перевірки контролюючому органу кореспондує з компетенцією контролюючого органу здійснювати перевірку на підставі документів. Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені ним у податковій звітності, але не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим пункту 44.7 цієї статті), такі документи мають бути враховані контролюючим органом під час розгляду питання про прийняття рішення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3280»
«Про право підписання податкових повідомлень-рішень уповноваженими особами Податкове повідомлення-рішення відповідно до пункту 86.8 статті 86 Податкового кодексу України має ухвалити керівник, його заступник або уповноважена особа контрольного органу. Уповноважену особу визначають відповідно до підпункту 14.1.137-1 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу як посадову (службову) особу, якій керівник контрольного органу надає відповідні функції в порядку, встановленому цим Кодексом. У разі надання відповідних повноважень наказом керівника органу, посадова особа, яка виконувала функції керівника на підставі такого наказу, має право підписувати податкові повідомлення-рішення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/12985»
«Застосування концепції ділової мети при доведеності реальності господарських операцій Первинні документи, які були надані платником податків мають підтверджувати та розкривати суть, внутрішню сторону господарських операцій, їхню справжність, економічну вигоду (виправданість, ризик) і ділову мету. Щоб так кваліфікувати природу господарських операцій, необхідно послатися на допустимі та належні докази, якими засвідчується стан (якість) таких операцій. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5862»
«Право подання платником податків уточнюючого розрахунку після проведення перевірки Платник податків може скористатися правом подання уточнюючого розрахунку в період після проведення перевірки та до прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за наслідками такої перевірки. Контролюючий орган при прийнятті в такому випадку відповідного податкового повідомлення-рішення за наслідками перевірки має встановити дійсний обов'язок платника зі сплати податку з урахуванням даних уточнюючого розрахунку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3289»
«Умови приняття податкових повідомлень-рішень контролюючим органом за умови проведення податкової перевірки у межах кримінального провадженняна підставі пункту 78.1.11 ПК України Під час проведення податкової перевірки спочатку матеріали разом з висновками органу державної податкової служби передаються правоохоронному органу, що призначив перевірку. Статус таких матеріалів визначається кримінально-процесуальним законом або законом про оперативно-розшукову діяльність. Після набрання законної сили рішенням у межах кримінального провадження органи податкової служби мають право виносити податкові повідомлення-рішення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6408»
«Податкова перевірка як передумова для винесення податкових повідомлень-рішень За відсутності проведеної перевірки як юридичного факту в контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкового повідомлення-рішення. Для визначення контролюючим органом грошових зобов'язань платникові податків прийняттям податкового повідомлення-рішення у зв'язку з допущеними таким платником порушеннями необхідно дотриматися відповідних умов, а саме: спочатку провести податкову перевірку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2611»
«Підтвердження втрати первинних документів підприємства Відповідно до статті 44 Податкового кодексу України та Положення про документальне забезпечення бухгалтерського обліку, у разі втрати документів підприємство має повідомити правоохоронні органи і створити комісію для розслідування. Доказами втрати документів можуть бути повідомлення правоохоронних органів про втрату, наказ про створення комісії для розслідування втрати, акт комісії, що підтверджує втрату і результати розслідування, висновки правоохоронних органів про участь у розслідуванні. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/15277»
«Скасування акту податкової перевірки Акт перевірки не є рішенням суб'єкта владних повноважень у розумінні КАС України, а є носієм доказової інформації, яка потім має використовуватися контролюючим органом для прийняття рішення щодо визначення платникові податків грошових зобов'язань, а також має містити вичерпні відомості про виявлені порушення платником податків вимог податкового законодавства. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5769»
«Про насліди недотримання 10-денного строку прийняття податкового повідомлення рішення з моменту вручення платнику податків акту податкової перевірки Якщо податкове повідомлення-рішення прийняте контролюючим органом у межах компетенції та строки, протягом яких податковий орган має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків, з його форми можна чітко встановити його зміст, зокрема, порушення законодавства, згідно з яким визначено грошове зобов'язання платника податків, суму такого зобов'язання, та вручено платнику податків у порядку, передбаченому статтею 58 ПК України, прийняття такого рішення після спливу десяти робочих днів з дня, наступного за днем вручення платнику податків акта перевірки, не повинно розцінюватися як обставина, що виключає застосування до платника податків фінансової відповідальності. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5965 Про порядок визначення грошових зобов'язань при оскарженні податкових повідомлень-рішень Суб’єкт владних повноважень одночасно з прийняттям податкових повідомлень-рішень не завжди визначає нові грошові зобов’язання. Така ситуація виникає, зокрема, у разі прийняття податкового повідомлення-рішення на підставі судового рішення, яке набрало законної сили, про часткове скасування збільшених грошових зобов’язань. Якщо податкове повідомлення-рішення контролюючого органу про визначення грошового зобов’язання було оскаржене в судовому порядку, то відповідне зобов’язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. Якщо за результатами судового оскарження зменшується грошове зобов’язання, визначене платнику податків оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням, то платнику направляється окреме податкове повідомлення-рішення, що містить зменшену суму грошового зобов’язання протягом трьох робочих днів з дня, що настає за днем отримання таким органом рішення за результатами адміністративного або судового оскарження. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/12786»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?