«Коригування фінансового результату на суму штрафів, пені та неустойки, нарахованих нерезиденту Збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат від визнаних штрафів, пені та неустойки відповідно до підпункту 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України…»
«Про право орендаря на податковий кредит з ПДВ при відшкодуванні вартості електроенергії орендодавцю Орендар, який відшкодовує орендодавцю вартість спожитої електроенергії відповідно до умов договору оренди приміщення та на підставі даних приладів обліку, має право на формування податкового кредиту…»
«Про тягар доведення правомірності податкових донарахувань та оцінка реальності господарських операцій У податкових спорах тягар доведення правомірності здійснених донарахувань покладено на контрольний орган згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України. Формальні розбіжності,…»
«Подарунки у рекламних акціях не формують окремого доходу та податкових зобов'язань Товари, що передаються як подарунки за покупку у рекламних акціях, не є самостійною реалізацією, не формують доходу для податку на прибуток і не породжують зобов'язань з ПДВ. Вартість подарунків включається до…»
«Оподаткування ПДВ при передачі майна у разі реорганізації юридичної особи шляхом виділу Операції з передачі майна за розподільчим балансом під час реорганізації шляхом виділу не є постачанням товарів у тлумаченні Податкового кодексу України та не підлягають оподаткуванню ПДВ, якщо реорганізація має…»
«Умови застосування штрафу за необладнання та нерєєстрацію витратомірів і рівнемірів на акцизному складі Застосування пункту 128-1.1 статті 128-1 Податкового кодексу України можливе лише в разі необладнання та/або відсутності реєстрації в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та…»
«Про звільнення від оподаткування коштів спільного інвестування Підпункт 141.6.1 пункту 141.6 статті 141 Податкового кодексу України звільняє від оподаткування лише «кошти спільного інвестування» (у визначеному законом переліку), а саме: - внески засновників корпоративного фонду; - кошти та інші…»
«Про визначення митної вартості Митна вартість товару використовується лише з метою митного оподаткування товарів під час їх ввезення на митну територію України та для ведення митної статистики. Якщо товари підлягають реалізації за ціною, що перевищує контрактну (фактурну), але є нижчою за митну…»
«Про оподаткування операцій із виплати фрахту на користь нерезидента Застосування концепції бенефіціарного власника до будь-яких інших доходів, аніж до процентів, дивідендів і роялті, зокрема до фрахту, не відповідає положенням податкового законодавства. Джерело: База правових позицій Верховного…»
«Особливості врахування документів платника податків після проведення податкової перевірки підчас винесення податкового повідомлення-рішення Обов'язок платника зберігати документи та надавати їх під час перевірки контролюючому органу кореспондує з компетенцією контролюючого органу здійснювати…»
«Службове зловживання при прийнятті рішень чи вчиненні певних дій в інтересах певної особи (ст. 364 КК) При службовому зловживанні прийняття рішення чи вчинення дій в інтересах певної особи, яке стає причиною користування такою особою певною пільгою, несплатою певних платежів або ж сплатою їх у…»
«Судовий контроль рішень податкових органів та їх часткове скасування не є втручанням у дискреційні повноваження органу Якщо податковий орган визначив грошове зобов’язання, правомірність якого перевіряє суд і частково визнає рішення обґрунтованим, а частково скасовує, то наведене не є втручанням у…»
«Наслідки формування податкового кредиту на підставі податкових накладних підписаних особами, що заперечують свою участь у господарських правовідносинах з платником податків, в тому числі підписання таких податкових накладних/розрахунків коригування Податкові накладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, підписані від імені осіб, що не брали участі у створенні та діяльності контрагентів покупця-платника податків, зокрема у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами згідно зі звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг. Тому безпідставним є віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, відображених у таких накладних. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6412»
«Оскарження податкових повідомлень-рішень, винесених на підставі матеріалів кримінального провадження Підставою для прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за результатами перевірки, проведеної на підставі підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПК України, є отримання відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами) лише в межах кримінальних проваджень про кримінальні правопорушення, розпочатих до 1 вересня 2015 року. Запровадження податковим органом загального порядку прийняття податкових повідомлень-рішень після означеної дати (пункт 86.8 статті 86 ПК України) зумовлює необхідність оцінки доказів у справі без урахування результатів кримінального провадження, у межах якого була призначена та проведена перевірка. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5829»
«Про належне повідомлення щодо процесуальних документів про призначені судові засідання Завчасне надсилання учаснику справи копій усіх процесуальних документів і повідомлень про призначені судові засідання як вперше, так і тих, що переносилися та відкладалися, свідчить про дотримання судом норм процесуального права. Дата винесення рішення судом не є безумовним фактом наявності судового засідання при розгляді справи, оскільки відповідне рішення може ухвалюватися в межах письмового провадження. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1460»
«Доведення реальності господарських операцій через відстуність окремих документів первинного обліку Відсутність сертифікатів якості, товарно-транспортних накладних тощо може бути підставою для відмови в задоволенні позову про скасування податкового повідомлення-рішення, прийнятого контролюючим органом із підстав формування платником податків даних податкового обліку за наслідками фіктивних господарських операцій. Застосування принципу обачності та індивідуальної відповідальності платника в податкових спорах не сумісне не тільки з обставинами, які достовірно підтверджують обізнаність платника податків щодо неправомірної поведінки іншого платника податків чи постачальника товарів (послуг), але й з обставинами, що свідчать про достатньо високий рівень імовірності обізнаності платника податків стосовно такої поведінки (наприклад, залучення постачальника при вчиненні кримінальних правопорушень або наявність вироку). У такому разі документи підлягають оцінці з урахуванням усіх обставин, зокрема характеру діяльності постачальника. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5811»
«Особливості визнання господарських операцій нереальними Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Здійснення господарської операції та власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку. Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені платником податку та його контрагентом на підтвердження такої операції, не відповідають дійсності. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3326»
«Акт про неможливість проведення зустрічної звірки як доказ нереальності господарських операцій Акт про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання є документом, який складається в разі встановлення фактів, що не дають змогу провести таку звірку та свідчить про неможливість зіставлення даних первинних бухгалтерських та інших документів суб'єкта господарювання для цілей документального підтвердження чи спростування господарських відносин із платниками податків, а отже, про неможливість формування відповідної податкової інформації за такими взаємовідносинам. У разі неможливості звірки контролюючим органом висновки не можуть формуватися за аналогією акта документальної перевірки, яка проводиться, зокрема, на підставі первинних документів, що використовуються в бухгалтерському та податковому обліку. Неможливість проведення зустрічної звірки не може бути обставиною, яка свідчить про нездійснення господарських операцій платників податків та про порушення податкового законодавства. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5854»
«Про сплату узгоджених податкових зобов’язань Якщо платник не сплатив узгоджені податкові зобов’язання, то податкові органи надсилають податкову вимогу, у якій зазначається сума податкового зобов’язання, що має бути сплачена боржником протягом 60 днів із дня її отримання. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1293»
«Про максимально допустимий розмір втрат і витрат під час обліку обсягів розбалансування природного газу Максимально допустимий розмір нормативних втрат і виробничо-технологічних витрат природного газу в газорозподільних мережах, який газорозподільне підприємство має право віднести до витрат, остаточно визначається за підсумками року та не може перевищувати обсягу, затвердженого наказом відповідного державного органу з питань забезпечення реалізації державної політики в електроенергетичному, ядерно-промисловому та нафтогазовому комплексах. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1286»
«Про формування витрат і податкового кредиту за операціями з контрагентами, що не підтверджені належними первинними документами Для формування витрат і податкового кредиту за операціями з отримання маркетингових послуг, послуг з консультування, мерчандайзингу (просування товарів), інформаційних послуг необхідною умовою, яка надає таке право суб’єкту господарювання, є доведення безпосереднього зв’язку цих операцій з господарською діяльністю платника податків та підтвердження таких операцій належними первинними документами, обов’язковість ведення та зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку, та іншими документами, які засвідчують факт здійснення господарської операції. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1283»
«Про нарахування ПДВ при здійсненні операцій, які не є господарською діяльністю платника податку При знеціненні запасів (оборотних активів) платник податку має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1275»
«Наслідки ненадання платником податків первинних документів підчас податкової перевірки Ненадання платником податків документів на підтвердження задекларованих показників податкового обліку прирівнюється нормами п. 44.6 ст. 44 ПК до їх відсутності. Винятком є випадки виїмки документів або іншого їх вилучення правоохоронними органами та іншими компетентними органами. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5777»
«Вимоги до документів платника податків при доведенні реальності господарських операцій Подані платником документи мають достовірно підтверджувати реальність господарських операцій та інші обставини, з якими законодавець пов'язує право платника на податкову вигоду. Наявність формально оформлених (складених) первинних документів та/або сплати грошових коштів не може слугувати підставою для формування даних податкового обліку за відсутності факту придбання відповідного активу. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3674»
«Про зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів–нерезидентів Господарські операції з передачі товарів від комітента до комісіонера та від комісіонера до покупця такого комісійного товару є контрольованими для комітента, який був зобов’язаний подати звіт про такі операції. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1345»
«Виникнення права на податковий кредит у платника, який застосовує касовий метод Податковим періодом для платника, який веде облік згідно з касовим методом, є період оплати за товар або послугу. Право на податковий кредит виникає в періоді оплати, якщо накладна зареєстрована своєчасно і оплата здійснена протягом 1095 днів від дати накладної. Якщо оплата зроблена після 1095 днів, право на податковий кредит виникає в періоді оплати, а строк не продовжується. У разі порушення строку реєстрації накладної право на кредит залежить від дати оплати і реєстрації накладної. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/15275»
«Про вимоги до деталізації господарської операції у первинних облікових документах Ступінь деталізації опису господарської операції у первинному документі законодавством не встановлений. Незаповнення у первинних облікових документах окремих позицій, які не впливають на зміст господарської операції, відсутність максимальної деталізації виду виконаних послуг, а також відтворення в актах виконаних робіт (наданих послуг) такого самого переліку послуг, що й зазначені в специфікаціях, не перешкоджає прийняттю цих документів до обліку та не є свідченням відсутності виконаних господарських операцій. Умовою документального підтвердження операції є можливість на підставі наявних документів зробити висновок про те, що витрати фактично понесені. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/12811»
«Предмет камеральної перевірки податкового органу З 01 січня 2017 року під час камеральної перевірки може бути перевірена своєчасність: подання податкових декларацій (розрахунків); реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до них у Єдиному реєстрі податкових накладних, акцизних накладних та/або розрахунків до них у Єдиному реєстрі акцизних накладних; виправлення помилок у податкових накладних; сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов'язання. Інші обставини, які впливають на своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, є предметом перевірки контролюючим органом під час здійснення документальних перевірок в порядку, передбаченому статтями 77, 78 Податкового кодексу України. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3659»
«Дискреція платника податків при веденні податкового обліку поточних чи капітальних витрат Право керівника підприємства на класифікацію витрат як поточних чи капітальних не можна вважати таким, що є дискреційним. Така класифікація витрат має здійснюватися відповідно до вимог чинного законодавства та встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3656»
«Щодо умов притягнення до субсидіарної відповідальності у справах про банкрутство Якщо після визнання боржника банкрутом, за наявності ознак доведення до банкрутства юридичної особи – боржника, погашення заборгованості банкрута є неможливим внаслідок дій та (або) бездіяльності засновників (учасників, акціонерів) або інших осіб, у тому числі керівника боржника, які мають право давати обов’язкові для боржника вказівки чи мають змогу іншим чином визначати його дії, то такі особи можуть бути притягнуті до субсидіарної відповідальності за виникнення заборгованості боржника, доки вони не доведуть протилежного. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5688»
«Підстави надання право платнику ПДВ на віднесення сум сплаченого (нарахованого) податку на додану вартість до податкового кредиту Наявність податкової накладної та факт реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних не є єдиною та достатньою підставою яка надає право платнику податку на додану вартість на віднесення сум сплаченого (нарахованого) податку на додану вартість до податкового кредиту. Таке право виникає в разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів, зокрема їх ввезення на митну територію України, а також послуг. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3652»
«Виникнення права на податковий кредит у платника, який застосовує касовий метод Податковим періодом для платника, який веде облік згідно з касовим методом, є період оплати за товар або послугу. Право на податковий кредит виникає в періоді оплати, якщо накладна зареєстрована своєчасно і оплата здійснена протягом 1095 днів від дати накладної. Якщо оплата зроблена після 1095 днів, право на податковий кредит виникає в періоді оплати, а строк не продовжується. У разі порушення строку реєстрації накладної право на кредит залежить від дати оплати і реєстрації накладної. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/15275»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?