«Коригування фінансового результату на суму штрафів, пені та неустойки, нарахованих нерезиденту Збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат від визнаних штрафів, пені та неустойки відповідно до підпункту 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України…»
«Про право орендаря на податковий кредит з ПДВ при відшкодуванні вартості електроенергії орендодавцю Орендар, який відшкодовує орендодавцю вартість спожитої електроенергії відповідно до умов договору оренди приміщення та на підставі даних приладів обліку, має право на формування податкового кредиту…»
«Про тягар доведення правомірності податкових донарахувань та оцінка реальності господарських операцій У податкових спорах тягар доведення правомірності здійснених донарахувань покладено на контрольний орган згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України. Формальні розбіжності,…»
«Подарунки у рекламних акціях не формують окремого доходу та податкових зобов'язань Товари, що передаються як подарунки за покупку у рекламних акціях, не є самостійною реалізацією, не формують доходу для податку на прибуток і не породжують зобов'язань з ПДВ. Вартість подарунків включається до…»
«Оподаткування ПДВ при передачі майна у разі реорганізації юридичної особи шляхом виділу Операції з передачі майна за розподільчим балансом під час реорганізації шляхом виділу не є постачанням товарів у тлумаченні Податкового кодексу України та не підлягають оподаткуванню ПДВ, якщо реорганізація має…»
«Умови застосування штрафу за необладнання та нерєєстрацію витратомірів і рівнемірів на акцизному складі Застосування пункту 128-1.1 статті 128-1 Податкового кодексу України можливе лише в разі необладнання та/або відсутності реєстрації в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та…»
«Про звільнення від оподаткування коштів спільного інвестування Підпункт 141.6.1 пункту 141.6 статті 141 Податкового кодексу України звільняє від оподаткування лише «кошти спільного інвестування» (у визначеному законом переліку), а саме: - внески засновників корпоративного фонду; - кошти та інші…»
«Про визначення митної вартості Митна вартість товару використовується лише з метою митного оподаткування товарів під час їх ввезення на митну територію України та для ведення митної статистики. Якщо товари підлягають реалізації за ціною, що перевищує контрактну (фактурну), але є нижчою за митну…»
«Про оподаткування операцій із виплати фрахту на користь нерезидента Застосування концепції бенефіціарного власника до будь-яких інших доходів, аніж до процентів, дивідендів і роялті, зокрема до фрахту, не відповідає положенням податкового законодавства. Джерело: База правових позицій Верховного…»
«Особливості врахування документів платника податків після проведення податкової перевірки підчас винесення податкового повідомлення-рішення Обов'язок платника зберігати документи та надавати їх під час перевірки контролюючому органу кореспондує з компетенцією контролюючого органу здійснювати…»
«Службове зловживання при прийнятті рішень чи вчиненні певних дій в інтересах певної особи (ст. 364 КК) При службовому зловживанні прийняття рішення чи вчинення дій в інтересах певної особи, яке стає причиною користування такою особою певною пільгою, несплатою певних платежів або ж сплатою їх у…»
«Судовий контроль рішень податкових органів та їх часткове скасування не є втручанням у дискреційні повноваження органу Якщо податковий орган визначив грошове зобов’язання, правомірність якого перевіряє суд і частково визнає рішення обґрунтованим, а частково скасовує, то наведене не є втручанням у…»
«Нарахування та облік податкових зобов’язань ПДВ з операцій щодо списання кредиторської заборгованості Оскільки списання кредиторської заборгованості не є операцією зі зміни суми компенсації вартості товарів (послуг), то в платника податків відсутній обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з податку на додану вартість та здійснити коригування суми податкового кредиту при списанні безнадійної кредиторської заборгованості у зв'язку із закінченням строку позовної давності за отриманими та неоплаченими товарами / послугами, щодо яких раніше був сформований податковий кредит. Норми Податкового кодексу України не встановлюють обов'язку з корегування податкових зобов'язань і податкового кредиту з податку на додану вартість у разі проведення процедур з урегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3299»
«Право платника податків на податковий кредит Право на віднесення сум ПДВ, сплачених при придбанні товарів (робіт, послуг), до податкового кредиту у суб'єкта господарювання виникає в разі: фактичного (реального) здійснення оподатковуваних операцій та їх документального підтвердження сукупністю юридично значущих (дійсних) первинних та інших документів, які зазвичай супроводжують операції відповідного виду; наявності в сторін спеціальної податкової правосуб'єктності; наявності належним чином складеної податкової накладної; ділової мети, розумних економічних причин для здійснення господарської операції та подальшого використання придбаного товару (робіт, послуг) у її межах. Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов'язковою умовою для формування податкового кредиту. Недоведеність наявності вказаних умов позбавляє первинні документи юридичної сили для цілей формування податкового кредиту, а покупця – права на його формування та відображення в бухгалтерському та податковому обліку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5860»
«Доведення нереальність господарських операцій з підстав виявлення в окремих документах дефектів в їх оформленні або їх відсутності Наявність або відсутність окремих документів, як і деякі помилки чи неточності у їх оформленні, не є підставою для висновків про відсутність господарської операції, якщо з інших даних випливає, що фактичний рух активів або зміни у власному капіталі чи зобов'язаннях платника податків у зв'язку з його господарською діяльністю мали місце (відбулися). Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5789»
«Право на бюджетне відшкодування ПДВ Обов'язковою умовою для виникнення в платника права на бюджетне відшкодування податку на додану вартість є наявність від'ємного значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 статті 200 Податкового кодексу України. Право на бюджетне відшкодування не ставиться у залежність від того, чи почали товари / послуги та основні фонди використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3297»
«Умови відшкодування моральної шкоди, завданої неправомірними діями органу державної влади Якщо позивач не надав належних і допустимих доказів на підтвердження завдання йому моральної шкоди, перенесення моральних страждань і переживань, ушкодження здоров’я та причинного зв’язку між такою шкодою та діями (рішеннями) органу державної влади, то немає підстав для задоволення позову про відшкодування моральної шкоди з огляду на недоведення повного складу цивільного правопорушення Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1780»
«Вимоги щодо оформлення та реєстрації податкової накладної для реалізації права платника податків на включення сум ПДВ до складу податкового кредиту Платник податку може включити до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі податкової накладної, оформленої відповідно до вимог статті 201 Податкового кодексу України та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3287»
«Особливості доведення нереальності господарських операцій інформацією інформаційно-аналітичних систем Будь-яка податкова інформація, наявна в інформаційно-аналітичних базах відносно контрагентів суб'єкта господарювання за ланцюгами постачання, а також податкова інформація, надана іншими контролюючими органами, зокрема складена з причин неможливості проведення документальних перевірок, має виключно інформативний характер і не є належним доказом у розумінні Кодексу адміністративного судочинства України. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3286»
«Наслідки нехтування або ухилення платником податків від отримання кореспонденції якою здійснюється повідомлення останнього про намір податкового органу на проведення документальної позапланової невиїзної перевірки Обов'язку контролюючого органу завчасно ознайомити платника податків про намір проведення документальної позапланової невиїзної перевірки у спосіб, визначений пунктом 42.2 статті 42 ПК України, кореспондує обов'язок платника добросовісно ставитися до отримання відповідної кореспонденції або повідомлень (у разі застосування пункту 42.4 статті 42 ПК України). Необізнаність з наказом про проведення перевірки у зв'язку з нехтуванням або ухиленням від виконання податкового обов'язку без поважних причин не може бути розцінена на користь платника. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6423»
«Особливості врахування документів платника податків після проведення податкової перевірки підчас винесення податкового повідомлення-рішення Обов'язок платника зберігати документи та надавати їх під час перевірки контролюючому органу кореспондує з компетенцією контролюючого органу здійснювати перевірку на підставі документів. Якщо платник податків після закінчення перевірки та до прийняття рішення контролюючим органом за результатами такої перевірки надає документи, що підтверджують показники, відображені ним у податковій звітності, але не надані під час перевірки (у випадках, передбачених абзацами другим і четвертим пункту 44.7 цієї статті), такі документи мають бути враховані контролюючим органом під час розгляду питання про прийняття рішення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3280 Обов'язок надання платниками податків фінансово-господарських документів під час проведення перевірок при доведенні реальності господарських операцій Надання платником податків фінансово-господарських документів під час проведення перевірки є необхідною умовою підтвердження правомірності задекларованих показників податкового обліку. У разі ненадання платником податків документів для проведення перевірки, у контролюючого органу є законні підстави провести перевірку з використанням наявної в нього податкової інформації щодо задекларованих платником податків сум податкових зобов'язань і податкового кредиту та визнати ці суми документально непідтвердженими. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5826»
«Реалізація права платника податків на податковий кредит при надходженні основних засобів на баланс платника податків та їх облік Передбачене пунктом 198.3 статті 198 ПК України право на податковий кредит не пов'язане з моментом надходження основних засобів на баланс підприємства та відображенням їх на рахунку 10 «Основні засоби». Якщо зазнані платником податків витрати на будівництво, реконструкцію, модернізацію (інші поліпшення, що збільшують первісну (переоцінену) вартість), виготовлення, придбання об'єктів матеріальних необоротних активів (зокрема, необоротних матеріальних активів, призначених для заміни наявних, а також устаткування для монтажу) відображені на рахунку 15 «Капітальні інвестиції», таке підприємство має право на віднесення сум за господарськими операціями до податкового кредиту та, як наслідок, від'ємного значення ПДВ. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5803»
«Спосіб захисту прав покупця у випадку невиконання продавцем обов'язку щодо складення та реєстрації податкових накладних Позовна вимога покупця про зобов'язання продавця здійснити реєстрацію податкових накладних за наслідками здійснення господарських операцій між ними не є способом захисту у господарських правовідносинах і не підлягає розгляду в суді жодної юрисдикції. Належним способом може бути звернення до контрагента з позовом про відшкодування збитків, завданих внаслідок порушення контрагентом за договором обов’язку щодо складення та реєстрації податкових накладних Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/731»
«Віднесення валових витрат у рахунок зменшення податкової бази У разі продажу продукції пов’язаним особам витрати, понесені у зв’язку з продажем продукції, визнаються в розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу. В інших випадках операції з продажу продукції, зокрема за ціною, нижчою від собівартості, відображаються в податковому обліку на загальних підставах. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6441»
«Заниження валового доходу на суму умовно нарахованих відсотків на поворотну фінансову допомогу Сплачені кредитору поручителем зобов'язання боржника за кредитним договором не є поворотною фінансовою допомогою, якщо за умовами договорів поруки поручителі взяли на себе зобов'язання відповідати в повному обсязі за несвоєчасне та повне виконання кредитних зобов'язань платника перед банківською установою та погасити відповідні банківські кредити, у випадку, коли такий платник не буде мати кошти вчасно розрахуватися з банком за отримані кредитні кошти, а після зміни кредитора не відбулося збільшення доходу в такого платника, відповідно, і податкових зобов'язань. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3253»
«Факт невиконання контрагентами-платниками податків своїх податкових обов'язків як доказ нереальності господарських операцій Виходячи з принципу індивідуального застосування відповідальності за порушення правил оподаткування, негативні наслідки, зокрема, у вигляді позбавлення права на формування платником даних свого податкового обліку, можуть бути застосовані саме до того платника податків, який їх припустився, а не до іншої особи. Саме собою невиконання контрагентами своїх податкових обов'язків не може бути безумовним свідченням відсутності ділової мети та/або обізнаність платника податків із протиправним характером діяльності його контрагентів та недостовірності задекларованих даних податкового обліку платника. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6447»
«Про податковий кредит по операціях з придбання транспортних засобів Суди мають повністю встановити обставини, які мають значення для правильного вирішення справи, та надати їм правову оцінку на підставі норм закону, що підлягали застосуванню до правовідносин, для формулювання висновку про те, що неможливість державної реєстрації транспортних засобів за фізичними особами – підприємцями не позбавляє права таких осіб на податковий кредит по операціях з придбання транспортних засобів, якщо були дотримані умови його формування. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2075»
«Підтвердження реальності господарських операцій при непідтверджені операцій за ланцюгом постачання Непідтвердження операцій за ланцюгом постачання, як і податкова інформація про інші порушення податкової дисципліни, допущені контрагентом платника податків або третіми особами у відносинах з контрагентом, не є свідченням нереальності господарських операцій за умови їх підтвердження належними та допустимими первинними документами як підставами формування бухгалтерського обліку. Контролюючий орган наділений такою сукупністю повноважень, належна реалізація яких надає можливість виявити податкові правопорушення, допущені контрагентом при здійсненні своєї господарської діяльності, та притягнути саме його до відповідальності, що охоплюється принципом індивідуальної відповідальності платника податків. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2624»
«Вимоги до опису в первинних документах при підтвердженні реальності господарських операцій Законодавство не встановлює ступінь деталізації опису господарської операції в первинному документі. Умовою документального підтвердження операції є можливість на підставі наявних документів зробити висновок про те, що витрати фактично понесені. Виходячи зі специфіки послуги як предмета господарської операції, звіт / акт з переліком фактично наданих послуг за напрямами, указаними в договорах, також може бути достатнім доказом, що підтверджує факт виконання такої господарської операції. Відсутність максимальної деталізації виду наданих послуг не перешкоджає прийняттю цих документів до обліку та не є свідченням відсутності виконаних господарських операцій. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2622»
«Право подачі платнику податків заперечення щодо висновків податкового органу Право надавати заперечення щодо висновків податкового органу та долучати до матеріалів справи докази на підтвердження таких заперечень надається платнику як під час проведення податкової перевірки, так і на всіх стадіях судового процесу, на яких допускається подання учасником процесу нових доказів. Вимоги Кодексу адміністративного судочинства України зобов'язують суд до активної ролі в судовому процесі, зокрема, щодо офіційного з'ясування всіх обставин справи та у відповідних випадках до витребування тих доказів, яких, на думку суду, не вистачає для належного встановлення обставин у справі, що розглядається. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2616»
«Податкова перевірка як передумова для винесення податкових повідомлень-рішень За відсутності проведеної перевірки як юридичного факту в контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкового повідомлення-рішення. Для визначення контролюючим органом грошових зобов'язань платникові податків прийняттям податкового повідомлення-рішення у зв'язку з допущеними таким платником порушеннями необхідно дотриматися відповідних умов, а саме: спочатку провести податкову перевірку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2611»
«Підтвердження реальності господарських операцій за відсутності сертифікату якості на товар Сертифікат якості на товар не належить до документів, на підставі яких формується бухгалтерський і податковий облік. Тому саме по собі незбереження та ненадання зазначених документів не є безперечним доказом відсутності господарської операції. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2609»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?