«Коригування фінансового результату на суму штрафів, пені та неустойки, нарахованих нерезиденту Збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат від визнаних штрафів, пені та неустойки відповідно до підпункту 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України…»
«Про право орендаря на податковий кредит з ПДВ при відшкодуванні вартості електроенергії орендодавцю Орендар, який відшкодовує орендодавцю вартість спожитої електроенергії відповідно до умов договору оренди приміщення та на підставі даних приладів обліку, має право на формування податкового кредиту…»
«Про тягар доведення правомірності податкових донарахувань та оцінка реальності господарських операцій У податкових спорах тягар доведення правомірності здійснених донарахувань покладено на контрольний орган згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України. Формальні розбіжності,…»
«Подарунки у рекламних акціях не формують окремого доходу та податкових зобов'язань Товари, що передаються як подарунки за покупку у рекламних акціях, не є самостійною реалізацією, не формують доходу для податку на прибуток і не породжують зобов'язань з ПДВ. Вартість подарунків включається до…»
«Оподаткування ПДВ при передачі майна у разі реорганізації юридичної особи шляхом виділу Операції з передачі майна за розподільчим балансом під час реорганізації шляхом виділу не є постачанням товарів у тлумаченні Податкового кодексу України та не підлягають оподаткуванню ПДВ, якщо реорганізація має…»
«Умови застосування штрафу за необладнання та нерєєстрацію витратомірів і рівнемірів на акцизному складі Застосування пункту 128-1.1 статті 128-1 Податкового кодексу України можливе лише в разі необладнання та/або відсутності реєстрації в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та…»
«Про звільнення від оподаткування коштів спільного інвестування Підпункт 141.6.1 пункту 141.6 статті 141 Податкового кодексу України звільняє від оподаткування лише «кошти спільного інвестування» (у визначеному законом переліку), а саме: - внески засновників корпоративного фонду; - кошти та інші…»
«Про визначення митної вартості Митна вартість товару використовується лише з метою митного оподаткування товарів під час їх ввезення на митну територію України та для ведення митної статистики. Якщо товари підлягають реалізації за ціною, що перевищує контрактну (фактурну), але є нижчою за митну…»
«Про оподаткування операцій із виплати фрахту на користь нерезидента Застосування концепції бенефіціарного власника до будь-яких інших доходів, аніж до процентів, дивідендів і роялті, зокрема до фрахту, не відповідає положенням податкового законодавства. Джерело: База правових позицій Верховного…»
«Особливості врахування документів платника податків після проведення податкової перевірки підчас винесення податкового повідомлення-рішення Обов'язок платника зберігати документи та надавати їх під час перевірки контролюючому органу кореспондує з компетенцією контролюючого органу здійснювати…»
«Службове зловживання при прийнятті рішень чи вчиненні певних дій в інтересах певної особи (ст. 364 КК) При службовому зловживанні прийняття рішення чи вчинення дій в інтересах певної особи, яке стає причиною користування такою особою певною пільгою, несплатою певних платежів або ж сплатою їх у…»
«Судовий контроль рішень податкових органів та їх часткове скасування не є втручанням у дискреційні повноваження органу Якщо податковий орган визначив грошове зобов’язання, правомірність якого перевіряє суд і частково визнає рішення обґрунтованим, а частково скасовує, то наведене не є втручанням у…»
«Особливості проведення документальної невиїзної перевірки за відсутності доказів пред'явлення або надіслання копії наказу про її проведення Виконання умов пункту 79.2 статті 79 Податкового кодексу України надає посадовим особам контролюючого органу право розпочати проведення документальної невиїзної перевірки. Невиконання цих вимог щодо пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, копії наказу про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки та письмового повідомлення про дату початку та місце проведення такої перевірки призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2604»
«Підтвердження втрати первинних документів підприємства Відповідно до статті 44 Податкового кодексу України та Положення про документальне забезпечення бухгалтерського обліку, у разі втрати документів підприємство має повідомити правоохоронні органи і створити комісію для розслідування. Доказами втрати документів можуть бути повідомлення правоохоронних органів про втрату, наказ про створення комісії для розслідування втрати, акт комісії, що підтверджує втрату і результати розслідування, висновки правоохоронних органів про участь у розслідуванні. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/15277»
«Право податкового органу на зупинення реєстрації податкової накладної Беручи до уваги те, що контролюючий орган у контексті застосування пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України мав право призупинити реєстрацію податкових накладних з метою перевірки їх на відповідність ознакам, вказаним у пункті 5 Критеріїв оцінки міри ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, але таким правом не скористався, подальше виключення сум податкового кредиту за такими податковими накладними, як і застосування штрафних санкцій є неправомірним. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2582»
«Доведення нереальність господарських операцій з підстав виявлення в окремих документах дефектів в їх оформленні або їх відсутності Окремі недоліки первинних документів, зокрема товарно-транспортних і видаткових накладних, складених за результатами проведених господарських операцій, не тягнуть за собою втрату ними статусу належних первинних документів. Такі документи є належними, якщо вони заповнені з окремими недоліками, але містять достатні дані про зміст господарських операцій і їхніх учасників, а також підтверджують фактичність здійснення таких операцій. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5883»
«Повноваження податкового органу при адмініструванні екологічного податку Оцінка податковим органом процесу гірничотехнічної рекультивації земель і діяльності платника податків щодо поводження з відходами виходить за межі повноважень і не відповідає меті та завданню податкової перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2575»
«Формування податкового кредиту при наявності фігурування контрагентів у кримінальних провадженнях Факт того, що контрагенти фігурують у досудових розслідуваннях, не є доказом протиправного формування податкового кредиту. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2572»
«Порядок заповнення податкової накладної Відсутність факту реєстрації платником податку – продавцем товарів / послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов'язку включення суми податку на додану вартість, указаної в податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2571»
«Право платника податків на формування податкового кредиту Правові наслідки у вигляді виникнення у покупця права на формування податкового кредиту з ПДВ виникають за наявності таких обставин та підстав, зокрема: фактичного (реального) здійснення оподатковуваних операцій та їх документального підтвердження сукупністю юридично значущих (дійсних) первинних та інших документів, які зазвичай супроводжують операції певного виду; наявності у сторін спеціальної податкової правосуб'єктності та належним чином складеної податкової накладної, зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних; ділової мети, розумних економічних причин для здійснення операції. Одне тільки порушення постачальником товару (робіт, послуг) вимог податкового законодавства не може бути підставою для висновку про порушення іншим платником податків (покупцем товару, робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту та обліку витрат за умови, якщо суд не встановив фактів, які свідчать про обізнаність щодо протиправної податкової поведінки контрагента та про злагодженість дій між ними. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2569»
«Підтвердження реальності господарських операцій матеріалами кримінального провадження щодо посадових осіб контрагентів Факт порушення кримінального провадження щодо посадових осіб контрагентів не може слугувати єдиним і достатнім доказом фіктивності здійснених господарських операцій за відсутності інформації, яка б свідчила про узгодженість дій між цими особами з метою незаконного отримання податкової вигоди або його обізнаності з будь-якими протиправними діями контрагентів. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2559»
«Підтвердження реальності господарських операцій при наявності вироку, ухваленого на підставі угоди в кримінальному провадженні Факт наявності вироку, ухваленого на підставі угоди в кримінальному провадженні, не дає підстав для автоматичного висновку про нереальність господарських операцій. Суд не може робити висновок про нереальність господарських операцій підприємства з контрагентами на підставі вироку, якщо в останньому немає жодних обставин, що підтверджували б факт безтоварності спірних господарських операцій, а також якщо встановлена у вироку обставина не має значення для податкового спору, тобто не стосується предмету доказування відповідної адміністративної справи. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2557»
«Про класифікацію витрат на капітальні чи поточні Законодавство не містить поділу на «капітальний» чи «поточний» ремонт — усі ремонтні витрати можуть бути віднесені до витрат звітного періоду, якщо не пов’язані з поліпшенням об’єкта. Керівник підприємства має право ухвалювати рішення про класифікацію витрат на капітальні чи поточні, але це право не є абсолютною дискрецією. Класифікацію потрібно здійснювати відповідно до вимог чинного законодавства, нормативних актів з бухгалтерського обліку. Витрати визнають капітальними, якщо вони пов’язані з поліпшенням об’єкта (модернізація, добудова, реконструкція тощо), що призводить до збільшення майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання основних засобів. Якщо витрати спрямовані на підтримання об’єкта у працездатному стані без збільшення його економічної корисності, вони належать до поточних витрат. Рішення керівника має бути засноване на аналізі фактичних обставин і підтверджено відповідними документами та бухгалтерськими критеріями. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/12538»
«Доведення податковим органом нереальності господарських операцій даними автоматизованих інформаційних систем Будь-яке автоматизоване зіставлення, чи дані отримані з автоматизованих систем контролюючого органу, не є належними доказами в розумінні Кодексу адміністративного судочинства України. Автоматизоване зіставлення, зокрема, задекларованих податкових зобов'язань і податкового кредиту не віднесено до засобів перевірки правильності та повноти визначення таких податкових зобов'язань, а тому здобуті таким чином докази не можуть визнаватися допустимими. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2589»
«Факт непідтвердження операцій контрагента за ланцюгом постачання при доведенні реальності господарських операцій Непідтвердження операцій контрагента за ланцюгом постачання не може вважатися доказом нереальності господарських операцій за умови її підтвердження іншими належними та допустимими первинними документами податкового та бухгалтерського обліку. Ненадання сертифікатів якості та паспортів на товар не є доказом нереальності господарських операцій, оскільки ці документи не є первинними у розумінні вимог статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2545»
«Необґрунтованість податкової вигоди Про необґрунтованість податкової вигоди можуть, зокрема, свідчити підтверджені доказами доводи податкового органу, зокрема, про наявність таких обставин: неможливості реального здійснення платником податків зазначених операцій з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виробництва товарів, виконання робіт або послуг, нездійснення особою, яка значиться виробником товару, підприємницької діяльності; відсутності необхідних умов для досягнення результатів відповідної підприємницької, економічної діяльності у зв'язку з відсутністю управлінського або технічного персоналу, основних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів; обліку для цілей оподаткування тільки тих господарських операцій, які безпосередньо пов'язані з виникненням податкової вигоди, якщо для такого виду діяльності також потрібне здійснення й облік інших господарських операцій; здійснення операцій з товаром, що не вироблявся або не міг бути вироблений в обсязі, зазначеному платником податків у документах обліку; відсутності первинних документів обліку тощо. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2543»
«Підстави формування податкового кредиту при доведенні реальності господарських операцій Наслідки для податкового обліку створює лише фактичний рух активів, що є обов'язковою умовою для формування податкового кредиту. Норми податкового законодавства не ставлять у залежність достовірність даних податкового обліку платника податків від дотримання податкової дисципліни його контрагентами, якщо цей платник (покупець) мав реальні витрати у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), призначених для використання у його господарській діяльності. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2541»
«Підтвердження реальності господарських операцій при відсутності товарно-транспортних накладних Транспортні документи на перевезення товарно-матеріальних цінностей з наслідками формування бази оподаткування податком на прибуток та на додану вартість не є обов'язковими при оподаткуванні операцій за договорами купівлі-продажу або поставки, але є обов'язковими при оподаткуванні операцій за договорами саме перевезення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2537»
«Підтвердження реальності господарських операцій при відсутності у платника податків матеріальних і трудових ресурсів Відсутність у спірних контрагентів матеріальних і трудових ресурсів не виключає можливості реального виконання ними господарської операції та не свідчить про одержання необґрунтованої податкової вигоди покупцем, оскільки, зокрема, залучення працівників є можливим за договорами цивільно-правового характеру, аутсорсингу та аутстафінгу (оренди персоналу). Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2535»
«Встановлення факту здійснення господарської операції З метою встановлення факту здійснення господарської операції, правомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість, потрібно встановити зміст господарських операцій, договірні умови, фактичний порядок надання робіт (послуг), обсяги і зміст, мету придбання, належним чином дослідити первинні бухгалтерські документи, складені щодо господарських операцій, з'ясувати, чи розкривають первинні документи зміст операцій, та оцінити такі докази кожний окремо та у їх сукупності, а також у сукупності з іншими доказами у справі. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2532»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?