«Про використання РРО Ненадання під час фактичної перевірки документів, що підтверджують походження підакцизних товарів, які знаходяться в місці продажу (господарському об’єкті), не є підставою для притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності, встановленої статтею 20 Закону України «Про…»
«Коригування фінансового результату на суму штрафів, пені та неустойки, нарахованих нерезиденту Збільшення фінансового результату до оподаткування на суму витрат від визнаних штрафів, пені та неустойки відповідно до підпункту 140.5.11 пункту 140.5 статті 140 Податкового кодексу України…»
«Про правомірність визнання реальними господарських операцій з компаніями-нерезидентами для цілей оподаткування податком на прибуток та ПДВ Висновки контролюючого органу про нереальність господарських операцій платника з контрагентами-нерезидентами не можуть ґрунтуватися лише на відомостях із…»
«Звільнення від оподаткування доходу фізичної особи від ліквідації іноземної юридичної особи Положення пункту 14 підрозділу 1 розділу XX та підпункту 3 пункту 170.13-1 статті 170 Податкового кодексу України встановлюють спеціальний режим звільнення від оподаткування ПДФО доходів, отриманих фізичною…»
«Про тягар доведення правомірності податкових донарахувань та оцінка реальності господарських операцій У податкових спорах тягар доведення правомірності здійснених донарахувань покладено на контрольний орган згідно зі статтею 77 Кодексу адміністративного судочинства України. Формальні розбіжності,…»
«Оподаткування прощеного основного боргу за іпотечним валютним кредитом на єдине житло Сума прощеного (анульованого) кредитором основного боргу (тіла кредиту) за іпотечним кредитом в іноземній валюті, що був отриманий фізичною особою на придбання єдиного житла та забезпечений іпотекою цього житла,…»
«Про правомірність наказу про призначення фактичної перевірки за наявності передбаченої ПК України підстави Наказ про призначення фактичної перевірки є правомірним, якщо наявна хоча б одна передбачена ПК України фактична підстава (зокрема інформація від органів влади), навіть якщо наказ не містить…»
«Подарунки у рекламних акціях не формують окремого доходу та податкових зобов'язань Товари, що передаються як подарунки за покупку у рекламних акціях, не є самостійною реалізацією, не формують доходу для податку на прибуток і не породжують зобов'язань з ПДВ. Вартість подарунків включається до…»
«Умови застосування штрафу за необладнання та нерєєстрацію витратомірів і рівнемірів на акцизному складі Застосування пункту 128-1.1 статті 128-1 Податкового кодексу України можливе лише в разі необладнання та/або відсутності реєстрації в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та…»
«Оподаткування безоплатної передачі конфіскованого підакцизного майна Операції з безоплатної передачі конфіскованого майна підакцизної групи (легковий автомобіль) оподатковуються на загальних підставах (ПДВ, акциз, митні платежі), оскільки ПК України не передбачає пільг для таких операцій. Сплата…»
«Про використання РРО Ненадання під час фактичної перевірки документів, що підтверджують походження підакцизних товарів, які знаходяться в місці продажу (господарському об’єкті), не є підставою для притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності, встановленої статтею 20 Закону України «Про…»
«Про правову природу висновку Мінекономрозвитку щодо продовження строків розрахунків за експортною операцією Висновок Мінекономрозвитку щодо продовження строків розрахунків за експортною зовнішньоекономічною операцією є індивідуальним юридичним актом, що має правовий характер дозволу на перевищення…»
«Про включення витрат на страхування фінансових ризиків банку до податкових витрат Витрати на страхування фінансових ризиків, зокрема кредитних, понесені банком у зв'язку з видачею кредитів, є обґрунтованими витратами, що підлягають включенню до податкових витрат, якщо вони підтверджені належними документами (договорами, полісами, платіжками); пов’язані з господарською діяльністю банку; розмір страхового тарифу відповідає звичайній ціні на момент укладення договору. Банк самостійно визначає доцільність страхування, попри наявність застави. Страхування всіх кредитних ризиків (а не тільки непокритих заставою) є обґрунтованою витратою банку, яка зменшує об'єкт оподаткування. Витрати, які відповідають звичайній ціні та підтверджені документально, не можна виключити з податкового обліку на підставі суб'єктивної оцінки контрольного органу. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/12984»
«Наслідки формування податкового кредиту на підставі податкових накладних підписаних особами, що заперечують свою участь у господарських правовідносинах з платником податків, в тому числі підписання таких податкових накладних/розрахунків коригування Податкові накладні, які стали підставою для формування податкового кредиту, підписані від імені осіб, що не брали участі у створенні та діяльності контрагентів покупця-платника податків, зокрема у підписанні будь-яких первинних документів, не можуть вважатися належно оформленими та підписаними повноважними особами згідно зі звітними документами, які посвідчують факт придбання товарів, робіт чи послуг. Тому безпідставним є віднесення до податкового кредиту сум податку на додану вартість, відображених у таких накладних. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6412»
«Про оподаткування доходу, отриманого від продажу корпоративних прав на території України Дохід, отриманий резидентом від продажу корпоративних прав на території України, є доходом із джерелом його походження з України. У разі здійснення операцій із продажу інвестиційних активів платник податків має включати інвестиційний прибуток до складу загального річного оподатковуваного доходу звітного періоду – календарного року. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1481»
«Оскарження податкових повідомлень-рішень, винесених на підставі матеріалів кримінального провадження Підставою для прийняття контролюючим органом податкового повідомлення-рішення за результатами перевірки, проведеної на підставі підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПК України, є отримання відповідного судового рішення (обвинувальний вирок, ухвала про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами) лише в межах кримінальних проваджень про кримінальні правопорушення, розпочатих до 1 вересня 2015 року. Запровадження податковим органом загального порядку прийняття податкових повідомлень-рішень після означеної дати (пункт 86.8 статті 86 ПК України) зумовлює необхідність оцінки доказів у справі без урахування результатів кримінального провадження, у межах якого була призначена та проведена перевірка. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5829»
«Про належне повідомлення щодо процесуальних документів про призначені судові засідання Завчасне надсилання учаснику справи копій усіх процесуальних документів і повідомлень про призначені судові засідання як вперше, так і тих, що переносилися та відкладалися, свідчить про дотримання судом норм процесуального права. Дата винесення рішення судом не є безумовним фактом наявності судового засідання при розгляді справи, оскільки відповідне рішення може ухвалюватися в межах письмового провадження. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1460»
«Доведення реальності господарських операцій через відстуність окремих документів первинного обліку Відсутність сертифікатів якості, товарно-транспортних накладних тощо може бути підставою для відмови в задоволенні позову про скасування податкового повідомлення-рішення, прийнятого контролюючим органом із підстав формування платником податків даних податкового обліку за наслідками фіктивних господарських операцій. Застосування принципу обачності та індивідуальної відповідальності платника в податкових спорах не сумісне не тільки з обставинами, які достовірно підтверджують обізнаність платника податків щодо неправомірної поведінки іншого платника податків чи постачальника товарів (послуг), але й з обставинами, що свідчать про достатньо високий рівень імовірності обізнаності платника податків стосовно такої поведінки (наприклад, залучення постачальника при вчиненні кримінальних правопорушень або наявність вироку). У такому разі документи підлягають оцінці з урахуванням усіх обставин, зокрема характеру діяльності постачальника. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5811»
«Особливості визнання господарських операцій нереальними Визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Здійснення господарської операції та власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку. Якщо господарська операція фактично не відбулася, то первинні документи, складені платником податку та його контрагентом на підтвердження такої операції, не відповідають дійсності. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3326»
«Формування податкового кредиту при наявності порушення постачальником товарів (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства Порушення постачальником товару (робіт, послуг) у ланцюгу постачання вимог податкового законодавства чи правил ведення господарської діяльності не може бути підставою для висновку про порушення покупцем товару (робіт, послуг) вимог закону щодо формування податкового кредиту. Тому платник податків, покупець товарів (робіт, послуг) не повинен зазнавати негативних наслідків у вигляді позбавлення права на податковий кредит за можливу неправомірну діяльність його контрагента за умови, якщо суд не встановив факти, які свідчать про обізнаність платника податків щодо такої поведінки контрагентів і злагодженість дій між ними. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3698»
«Умови обрахунку єдиного внеску нотаріусом Сума доходу приватного нотаріуса, з якої розраховується єдиний внесок, має відповідати чистому доходу, заявленому в податковій декларації, яка подається фізичною особою, що забезпечує себе роботою самостійно, до органів доходів і зборів за результатами календарного року. До зазначеної суми, з урахуванням максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, застосовується ставка, визначена у частині одинадцятій статті 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (34.7 %). Водночас самозайняті особи не зобов'язані проводити обчислення суми єдиного внеску з середньомісячного чистого доходу, вирахуваного шляхом ділення річного чистого доходу на 12 місяців. Приватний нотаріус самостійно визначає таку суму доходу кожного місяця та можливість переносити такі дані. Єдиною вимогою при цьому є відповідність загальної суми за період 12 місяців річній податковій декларації. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6411»
«Про максимально допустимий розмір втрат і витрат під час обліку обсягів розбалансування природного газу Максимально допустимий розмір нормативних втрат і виробничо-технологічних витрат природного газу в газорозподільних мережах, який газорозподільне підприємство має право віднести до витрат, остаточно визначається за підсумками року та не може перевищувати обсягу, затвердженого наказом відповідного державного органу з питань забезпечення реалізації державної політики в електроенергетичному, ядерно-промисловому та нафтогазовому комплексах. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1286»
«Про облік суми безнадійної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності При визнанні безнадійною поточна дебіторська заборгованість списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат лише, якщо щодо такої заборгованості не передбачено створення резерву сумнівних боргів або якщо такого резерву не достатньо. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2289»
«Про нарахування ПДВ при здійсненні операцій, які не є господарською діяльністю платника податку При знеціненні запасів (оборотних активів) платник податку має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1275»
«Про обов’язок декларування прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на всі різниці При заниженні показника «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» платник податків має право прийняти рішення про незастосування в податковій звітності коригувань фінансового результату до оподаткування на всі різниці. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1271»
«Особливості використання РРО при здійсненні оптового продажу палива шляхом укладання договорів поставок з покупцями-суб'єктами господарювання При здійсненні оптового продажу палива шляхом укладання договорів поставок з покупцями-суб'єктами господарювання Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» не вимагає застосування реєстратора розрахункових операцій (пункт 12 частини першої статті 9). Відсутність у платника податків обов'язку при оптовій торгівлі застосовувати реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки вказує на відсутність порушення останнім вимог закону. Застосування санкції, передбаченої статтею 20 цього Закону, можливе до суб'єкта господарювання, який не обліковував товар і реалізовував такий, не провівши розрахунки через реєстратор розрахункових операцій. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5872»
«Момент виникнення обов'язку з нарахування податкового зобов’язання із земельного податку Обов'язок зі сплати земельного податку виникає в особи на підставі фактичного використання земельної ділянки, попри дотримання такою особою вимог земельного чи цивільного законодавства щодо порядку оформлення права землекористування та підстав набуття прав користування. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6468»
«Перехід права користування земельною ділянкою та виникнення обов'язку зі сплати земельного податку Якщо особа набуває право власності на будівлю або споруду, розташовану на земельній ділянці, то до неї в силу статті 120 ЗК України та статті 377 ЦК України переходить право користування цією земельною ділянкою. Відсутність державної реєстрації права на землю або належного оформлення земельних правовідносин не звільняє таку особу від обов'язку сплачувати земельний податок. Обов'язок виникає з моменту державної реєстрації права власності на об'єкт нерухомості, а фактичне користування земельною ділянкою є достатньою підставою для нарахування земельного податку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/14958»
«Наслідки ненадання платником податків первинних документів підчас податкової перевірки Ненадання платником податків документів на підтвердження задекларованих показників податкового обліку прирівнюється нормами п. 44.6 ст. 44 ПК до їх відсутності. Винятком є випадки виїмки документів або іншого їх вилучення правоохоронними органами та іншими компетентними органами. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5777»
«Вимоги до документів платника податків при доведенні реальності господарських операцій Подані платником документи мають достовірно підтверджувати реальність господарських операцій та інші обставини, з якими законодавець пов'язує право платника на податкову вигоду. Наявність формально оформлених (складених) первинних документів та/або сплати грошових коштів не може слугувати підставою для формування даних податкового обліку за відсутності факту придбання відповідного активу. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3674»
«Про надання податковому органу первинних документів щодо господарських операцій В акті перевірки мають бути деталізовані обставини податкового правопорушення, зокрема, первинні документи, що підтверджують показники, які відображені платником податків у податковій звітності та використовуються в бухгалтерському обліку, регістри, фінансова, статистична та інша звітність, пов’язана з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладений на контролюючі органи. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1250»
«Про правове (доказове) значення акта перевірки, не підписаного одним із перевіряючих, а також правомірність прийнятих на його підставі податкових повідомлень-рішень Відсутність в акті перевірки підпису однієї з посадових осіб контролюючого органу, яка її проводила, стосується оформлення результатів перевірки та не може бути самостійною підставою для визнання недійсними рішень контролюючого органу, прийнятих на підставі такого акта, при відсутності порушень правил проведення перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2094»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?