«Про обов’язок доведення контролюючим органом вини платника податків у формі умислу при застосуванні штрафних санкцій за умисне порушення строків сплати податкового зобов’язання Пунктами 124.2 та 124.3 статті 124 Податкового кодексу України закріплено штрафні санкції за умисне порушення, визначене в…»
«Застосування концепції бенефіціарного власника Ознаками непрямого вирішального впливу на діяльність є володіння фізичною особою часткою у розмірі не менше ніж 25 відсотків статутного (складеного) капіталу або прав голосу юридичної особи через пов’язаних фізичних чи юридичних осіб, трасти або інші…»
«Умови застосування штрафу за необладнання та нерєєстрацію витратомірів і рівнемірів на акцизному складі Застосування пункту 128-1.1 статті 128-1 Податкового кодексу України можливе лише в разі необладнання та/або відсутності реєстрації в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та…»
«Про перевірку договору про надання персоналу (аутстафінгу) при оскарженні рішень Держпраці про притягнення до відповідальності за допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору При вирішенні спорів щодо оскарження рішень Держпраці про притягнення до відповідальності за допуск…»
«Застосування концепції бенефіціарного власника Ознаками непрямого вирішального впливу на діяльність є володіння фізичною особою часткою у розмірі не менше ніж 25 відсотків статутного (складеного) капіталу або прав голосу юридичної особи через пов’язаних фізичних чи юридичних осіб, трасти або інші…»
«Про правомірність наказу про призначення фактичної перевірки за наявності передбаченої ПК України підстави Наказ про призначення фактичної перевірки є правомірним, якщо наявна хоча б одна передбачена ПК України фактична підстава (зокрема інформація від органів влади), навіть якщо наказ не містить…»
«Кожне непроведення розрахункової операції через РРО є окремим правопорушенням Кожен окремий факт непроведення розрахункової операції через РРО є самостійним правопорушенням, а повторність виступає кваліфікуючою ознакою та визначається кількістю таких порушень, вчинених протягом календарного року.…»
«Про використання РРО Ненадання під час фактичної перевірки документів, що підтверджують походження підакцизних товарів, які знаходяться в місці продажу (господарському об’єкті), не є підставою для притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності, встановленої статтею 20 Закону України «Про…»
«Про використання РРО Ненадання під час фактичної перевірки документів, що підтверджують походження підакцизних товарів, які знаходяться в місці продажу (господарському об’єкті), не є підставою для притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності, встановленої статтею 20 Закону України «Про…»
«Застосування концепції бенефіціарного власника Ознаками непрямого вирішального впливу на діяльність є володіння фізичною особою часткою у розмірі не менше ніж 25 відсотків статутного (складеного) капіталу або прав голосу юридичної особи через пов’язаних фізичних чи юридичних осіб, трасти або інші…»
«Бенефіціарний власник доходу нерезидента. Обов’язок доказування статусу бенефіціарного власника Бенефіціарним (фактичним) отримувачем доходу нерезидента є особа, яка має право на отримання такого доходу та визначає його подальшу економічну долю, не пов’язана договірними або юридичними…»
«Про камеральну перевірку податкової декларації з ПДВ, якщо в ній заявлено суму бюджетного відшкодування Контролюючий орган зобов’язаний провести камеральну перевірку податкової декларації з ПДВ, поданої платником, якщо в ній заявлено суму бюджетного відшкодування (заява про повернення на рахунок…»
«Про відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями Якщо належна до бюджету сума чистого прибутку була відображена 24 квітня 2019 року в розрахунку частини чистого прибутку, поданого до 27 квітня 2019 року, коли набрали чинності зміни до законодавства, внесені згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 року № 363, після публікації в Урядовому кур’єрі від 27 квітня 2019 року № 82 (щодо збільшення нормативу відрахування спірного платежу до 90%), частина чистого прибутку за I квартал 2019 року була правомірно розрахована в розмірі 75%. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1279»
«Процесуальне правонаступництво контролюючого органу Коли відбувається публічне правонаступництво, вирішальним є встановлення факту переходу повністю чи частково функцій (адміністративної компетенції) від одного суб'єкта владних повноважень до іншого, а не факту державної реєстрації припинення як юридичної особи суб'єкта владних повноважень, що вибув з публічних правовідносин. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3690»
«Про камеральну перевірку податкової декларації з ПДВ, якщо в ній заявлено суму бюджетного відшкодування Контролюючий орган зобов’язаний провести камеральну перевірку податкової декларації з ПДВ, поданої платником, якщо в ній заявлено суму бюджетного відшкодування (заява про повернення на рахунок платника). Таку перевірку проводять протягом 30 календарних днів з дня, наступного за граничним терміном подання декларації, лише на підставі даних декларації та СЕА ПДВ (без витребування додаткових документів чи проведення фактичної перевірки). Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/13167»
«Про скасування наслідків незаконної податкової перевірки При оскарженні податкового повідомлення-рішення платник податків не позбавлений можливості посилатися на порушення контролюючим органом законодавства щодо проведення перевірки, якщо вважає, що вони зумовлюють протиправність такого рішення. Протиправність призначення та проведення контролюючим органом перевірки, за наслідками якої було прийняте оскаржуване податкове повідомлення-рішення, указує на протиправність податкового повідомлення-рішення, тому немає необхідності перевірки порушення пункту 181.1 статті 181 Податкового кодексу України як підстави для донарахування суми грошового зобов’язання. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2097»
«Про строки подання податкових накладних та/або розрахунків коригування для реєстрації При визначенні порядку розрахунків строків подання податкових накладних та/або розрахунків коригувань для реєстрації застосовується виключно податкове законодавство, яке визначає граничний строк реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, облік чого здійснюється календарними днями та за порушення застосовується штраф. Предметом камеральної перевірки охоплюються питання реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1355»
«Наслідок проведення документальної позапланової перевірки до моменту визнання врученим наказ на її проведення У разі обрання податковим органом способу надіслання поштової кореспонденції та якщо поштова служба не може вручити відповідний документ платнику податків, то такий документ відповідно до абзацу 6 пункту 42.4 статті 42 ПК України вважається врученим у день, указаний поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6467»
«Умови застосування пільгової ставки оподаткування ПДВ передбаченого пунктом 8 підрозділу 2 розділу XX ПК України Застосування нульової ставки оподаткування ПДВ, передбаченої пунктом 8 підрозділу 2 розділу XX ПК України, можливе за умови дотримання сукупності таких критеріїв: постачання відповідних товарів і послуг має здійснюватися виключно підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їхньою власністю; кількість осіб з інвалідністю за основним місцем роботи має становити протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників; фонд оплати праці таких інвалідів має становити протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що належать до складу витрат виробництва; товари та послуги мають бути виготовленими безпосередньо таким підприємством; наявність реєстрації підприємства або організації у відповідному контролюючому органі на підставі позитивного рішення уповноваженого органу відповідно до Закону України «Про основи соціальної захищеності інвалідів в україні». Для того, щоб вважати відповідну діяльність безпосереднім виготовленням, необхідно, щоб під час такої діяльності працівники підприємства здійснювали саме переробку (обробка, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, поряд із понесенням на таку переробку суми витрат у розмірі не меншому, ніж 8 відсотків продажної ціни таких виготовлених товарів. Під переробкою, яка має бути наслідком трудової діяльності працівників зазначених підприємств, необхідно розуміти такий технологічний процес, що здійснюється на підприємстві, унаслідок якого змінюється форма, властивості чи склад сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, зокрема готової продукції задля отримання нової продукції. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5810»
«Предмет камеральної перевірки податкового органу З 01 січня 2017 року під час камеральної перевірки може бути перевірена своєчасність: подання податкових декларацій (розрахунків); реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до них у Єдиному реєстрі податкових накладних, акцизних накладних та/або розрахунків до них у Єдиному реєстрі акцизних накладних; виправлення помилок у податкових накладних; сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов'язання. Інші обставини, які впливають на своєчасність, достовірність, повноту нарахування та сплати податків, є предметом перевірки контролюючим органом під час здійснення документальних перевірок в порядку, передбаченому статтями 77, 78 Податкового кодексу України. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3659»
«Про правове (доказове) значення акта перевірки, не підписаного одним із перевіряючих, а також правомірність прийнятих на його підставі податкових повідомлень-рішень Відсутність в акті перевірки підпису однієї з посадових осіб контролюючого органу, яка її проводила, стосується оформлення результатів перевірки та не може бути самостійною підставою для визнання недійсними рішень контролюючого органу, прийнятих на підставі такого акта, при відсутності порушень правил проведення перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2094»
«Механізм проведення та визнання протиправним і скасування наказу про проведення документальної позапланової перевірки Зазначені в підпункті 78.1.4 пункту 78.1 статті 78 ПК України обставини є юридичним фактом, із настанням якого законодавець пов'язує подальшу реалізацію контролюючим органом свого права на проведення документальної позапланової перевірки. Факти, які свідчать про недостовірність даних, що містяться в податкових деклараціях, можуть бути підставою для проведення перевірки, коли сумніви не усунуті наданими поясненнями та документальними підтвердженнями. За таких обставин у контролюючого органу є право на оцінку пояснень і їхніх документальних підтверджень. Суб'єкт господарювання має право не погодитися з рішенням про призначення перевірки й оскаржити його в суді. У такому спорі суб'єкт владних повноважень зобов'язаний довести обґрунтованість свого рішення з посиланням на недоліки пояснень суб'єкта господарювання та їхнє документальне обґрунтування. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5825»
«Про доказування факту отримання доходу з джерелом походження за межами України Інформація щодо руху коштів за банківськими рахунками компанії-нерезидента, кінцевим бенефіціаром якого є платник податків, є належним, достовірним і достатнім доказом для встановлення фактів отримання такою особою іноземних доходів, із яких не було сплачено податок на доходи фізичних осіб. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1480»
«Виникнення права на податковий кредит у платника, який застосовує касовий метод Податковим періодом для платника, який веде облік згідно з касовим методом, є період оплати за товар або послугу. Право на податковий кредит виникає в періоді оплати, якщо накладна зареєстрована своєчасно і оплата здійснена протягом 1095 днів від дати накладної. Якщо оплата зроблена після 1095 днів, право на податковий кредит виникає в періоді оплати, а строк не продовжується. У разі порушення строку реєстрації накладної право на кредит залежить від дати оплати і реєстрації накладної. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/15275»
«Зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків накладенням арешту на цінні папери та/або кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку Непідтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків у судовому порядку не обмежує право податкового органу на звернення до суду про застосування арешту коштів на рахунках такого платника податків, але за умови наявності відповідних підстав, визначених Податковим кодексом України. Арешт на кошти платника податків накладається за наявності підстав, визначених п. 94.2 ст. 94 Податкового кодексу України, та не залежить від наявності рішення контролюючого органу про накладення арешту на майно платника податків. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3310»
«Визнання протиправним і скасування наказу про призначення планової перевірки з підстав внесення змін до плану-графіку Норми статті 77 ПК України не передбачають можливості коригування (оновлення) вже оприлюдненого плану-графіка з внесенням до них нових платників. Включення до затвердженого й оприлюдненого річного плану-графіка проведення перевірок в поточному році інших платників податків не відповідає нормам пунктів 77.1, 77.2 статті 77 ПК України. З урахуванням приписів наведених пунктів ПК України використані в Порядку формування та затвердження плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 2 червня 2015 року № 524, не передбачають можливості коригування в поточному році вже сформованого та затвердженого річного плану. Терміни «оновлення» та «коригування» плану-графіку необхідно розуміти саме як уточнення, виправлення помилки стосовно вже включених до оприлюдненого плану-графіка платників податків. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5866»
«Наслідок недотримання обов'язку отримання кореспонденції платником податків Добросовісний платник зобов'язаний забезпечити отримання кореспонденції за адресою місцезнаходження, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. У разі невиконання цього обов'язку платник не вправі посилатися на неотримання документів як на обставину, що звільняє від настання у зв'язку з цим негативних наслідків для такого платника. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6452»
«Про обов’язковість ознайомлення платника податків з наказом про перевірку Норми Податкового кодексу України з дотриманням балансу публічних і приватних інтересів установлюють умови та порядок прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок, зокрема документальних позапланових невиїзних. З наказом про перевірку, відомостями про дату її початку та місце проведення платник має бути ознайомлений у встановлений законом спосіб до її початку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3269»
«Наслідок зазначення податковим органом можливого порушення платником податків у письмовому запиті про подання інформації Наведення в запиті з посиланням на інформацію як можливого порушення, а не категоричного висновку про порушення з боку платника податків, передбачає наявність інформації, що потребує додаткової перевірки, яку можливо реалізувати шляхом здійснення запиту та проведеного аналізу після її отримання. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6405»
«Наслідки виходу за межі предмету камеральної перевірки Вихід контролюючого органу за межі предмету камеральної перевірки призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої з огляду на те, що акт такої перевірки є доказом, здобутим із порушенням закону. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5800»
«Про штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних в межах провадження у справі про банкрутство Якщо період, за який податковий орган нарахував платнику податків штрафні санкції, діяв після введення мораторію на задоволення вимог кредиторів, то контролюючий орган в праві визначати такій особі штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/1318»
«Межі дослідження камеральної перевірки (в редакції норм, яка діяла до 01.01.2017 р.) Під час проведення камеральної перевірки (в редакції норм, яка діяла до 1 січня 2017 року) не можуть перевірятися інші питання, крім перевірки податкової звітності суцільним рядком. Документами, що стосуються такої перевірки, є саме податкові декларації (розрахунки) і ніякі інші. Якщо під час проведення камеральної перевірки виявлено порушення податкового законодавства, податковий орган має право призначити та провести документальну (виїзну, невиїзну або планову чи позапланову) перевірку платника податків. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5867»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?