«Про обов’язок доведення контролюючим органом вини платника податків у формі умислу при застосуванні штрафних санкцій за умисне порушення строків сплати податкового зобов’язання Пунктами 124.2 та 124.3 статті 124 Податкового кодексу України закріплено штрафні санкції за умисне порушення, визначене в…»
«Застосування концепції бенефіціарного власника Ознаками непрямого вирішального впливу на діяльність є володіння фізичною особою часткою у розмірі не менше ніж 25 відсотків статутного (складеного) капіталу або прав голосу юридичної особи через пов’язаних фізичних чи юридичних осіб, трасти або інші…»
«Умови застосування штрафу за необладнання та нерєєстрацію витратомірів і рівнемірів на акцизному складі Застосування пункту 128-1.1 статті 128-1 Податкового кодексу України можливе лише в разі необладнання та/або відсутності реєстрації в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та…»
«Про перевірку договору про надання персоналу (аутстафінгу) при оскарженні рішень Держпраці про притягнення до відповідальності за допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору При вирішенні спорів щодо оскарження рішень Держпраці про притягнення до відповідальності за допуск…»
«Застосування концепції бенефіціарного власника Ознаками непрямого вирішального впливу на діяльність є володіння фізичною особою часткою у розмірі не менше ніж 25 відсотків статутного (складеного) капіталу або прав голосу юридичної особи через пов’язаних фізичних чи юридичних осіб, трасти або інші…»
«Про правомірність наказу про призначення фактичної перевірки за наявності передбаченої ПК України підстави Наказ про призначення фактичної перевірки є правомірним, якщо наявна хоча б одна передбачена ПК України фактична підстава (зокрема інформація від органів влади), навіть якщо наказ не містить…»
«Кожне непроведення розрахункової операції через РРО є окремим правопорушенням Кожен окремий факт непроведення розрахункової операції через РРО є самостійним правопорушенням, а повторність виступає кваліфікуючою ознакою та визначається кількістю таких порушень, вчинених протягом календарного року.…»
«Про використання РРО Ненадання під час фактичної перевірки документів, що підтверджують походження підакцизних товарів, які знаходяться в місці продажу (господарському об’єкті), не є підставою для притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності, встановленої статтею 20 Закону України «Про…»
«Про використання РРО Ненадання під час фактичної перевірки документів, що підтверджують походження підакцизних товарів, які знаходяться в місці продажу (господарському об’єкті), не є підставою для притягнення суб’єкта господарювання до відповідальності, встановленої статтею 20 Закону України «Про…»
«Застосування концепції бенефіціарного власника Ознаками непрямого вирішального впливу на діяльність є володіння фізичною особою часткою у розмірі не менше ніж 25 відсотків статутного (складеного) капіталу або прав голосу юридичної особи через пов’язаних фізичних чи юридичних осіб, трасти або інші…»
«Бенефіціарний власник доходу нерезидента. Обов’язок доказування статусу бенефіціарного власника Бенефіціарним (фактичним) отримувачем доходу нерезидента є особа, яка має право на отримання такого доходу та визначає його подальшу економічну долю, не пов’язана договірними або юридичними…»
«Про камеральну перевірку податкової декларації з ПДВ, якщо в ній заявлено суму бюджетного відшкодування Контролюючий орган зобов’язаний провести камеральну перевірку податкової декларації з ПДВ, поданої платником, якщо в ній заявлено суму бюджетного відшкодування (заява про повернення на рахунок…»
«Визнання протиправним і скасування наказу про проведення перевірки з підстав недотримання податковим органом вимог щодо оформлення запиту про витребування інформації Наявність печатки є одним з обов'язкових елементів, які зумовлюють надання такому запиту юридичної значущості обов'язковості, відсутність якого звільняє платника від обов'язку надавати відповідь на такий запит. У разі прийняття рішення, оформленого наказом, про призначення перевірки за вказаних обставин такий наказ може бути визнаний протиправним і скасований. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3246»
«Вчинення окремих дефектів податковим органом в при винесенні рішення Окремі дефекти форми рішення контролюючого органу не можуть сприйматися як безумовні підстави для висновку щодо протиправності спірного рішення і, як наслідок, про його скасування. Суд може визнати правомірним рішення контролюючого органу, прийняте з недотриманням окремих елементів форми, але в межах компетенції, зміст якого можна чітко встановити, зокрема, щодо порушень законодавства, за які застосовуються відповідні санкції, а також розміру останніх. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/3240»
«Фактична перевірка за наявності інформації про конкретне порушення у сфері обігу підакцизних товарів Підставою проведення фактичної перевірки, визначеної підпунктом 80.2.5. пункту 80.2 статті 80 Податкового кодексу України, є отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства, тобто інформації про конкретний факт недотримання платником податків вимог законодавства щодо виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, цільового використання спирту, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, а також здійснення визначених законодавством функцій у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/14228»
«Порядок проведення документальних позапланових перевірок на підставі ухвали суду/слідчого судді Підставою для прийняття контролюючим органом наказу про проведення документальної позапланової перевірки відповідно до підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України є, зокрема, отримання податковим органом рішення слідчого судді про призначення перевірки, а не про надання дозволу на проведення перевірки. Прийняття контролюючим органом наказу про призначення перевірки на підставі ухвали слідчого судді про надання дозволу про проведення перевірки не відповідає вимогам підпункту 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2618»
«Податкова перевірка як передумова для винесення податкових повідомлень-рішень За відсутності проведеної перевірки як юридичного факту в контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкового повідомлення-рішення. Для визначення контролюючим органом грошових зобов'язань платникові податків прийняттям податкового повідомлення-рішення у зв'язку з допущеними таким платником порушеннями необхідно дотриматися відповідних умов, а саме: спочатку провести податкову перевірку. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2611»
«Підтвердження реальності господарських операцій за відсутності сертифікату якості на товар Сертифікат якості на товар не належить до документів, на підставі яких формується бухгалтерський і податковий облік. Тому саме по собі незбереження та ненадання зазначених документів не є безперечним доказом відсутності господарської операції. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2609»
«Визнання протиправним і скасування наказу про проведення документальної перевірки Обов'язковою умовою проведення документальної планової перевірки є включення платника податків до плану-графіка перевірок і відповідність наказу про проведення перевірки плану-графіку. Якщо документальна планова перевірка не була проведена в строк, установлений планом-графіком, вимагається коригування плану-графіка та прийняття наказу про призначення перевірки, який би відповідав такому коригуванню, відповідно до законодавства, чинного на час виникнення спірних відносин. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2584»
«Внесення змін до наказу про проведення перевірки Правова природа наказу як розпорядчого документа керівника установи допускає на практиці можливість унесення до нього змін шляхом видання нового наказу, наприклад, у разі виникнення обставин, які роблять виконання такого документа або окремого його пункту фактично або юридично неможливим, або ж ускладнюють його виконання. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2581»
«Неможливість дослідження правомірності сплати платником податків податку на додану вартість за наслідками здійснення господарських операцій в рамках камеральної перевірки У контролюючого органу відсутні повноваження під час проведення камеральної перевірки досліджувати правомірність сплати платником податків податку на додану вартість за наслідками здійснення господарських операцій, оскільки камеральною перевіркою охоплюються лише показники податкової звітності. Перевірка будь-яких інших відомостей перебуває поза межами такої перевірки. Аналіз достовірності сформованих платником показників податкової звітності під час камеральної перевірки не здійснюється. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5857»
«Оформлення запитів на отримання інформації в податкових правовідносинах Окремі дефекти запиту про надання інформації та наказу про призначення податкової перевірки, зокрема, відсутність або неповнота посилань на конкретні пункти Податкового кодексу України не повинні розглядатися як підстава для визнання наказу протиправним, якщо зі змісту такого наказу видається за можливе ідентифікувати передбачену законодавством фактичну підставу для призначення відповідної перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2570»
«Відмова в допуску до проведення податкової перевірки Відмова платника податків підписати направлення на перевірку не є тотожною відмові в допуску посадових осіб контролюючого органу до перевірки. Норми Податкового кодексу України не наділяють податковий орган правом на проведення документальної виїзної перевірки в приміщенні контролюючого органу в разі відмови в допуску до проведення перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2566»
«Про помилковість дослідження достовірності, повноти нарахування та сплати податкових зобов'язань в рамках камеральної перевірки Достовірність, повнота нарахування та сплата є предметом документальної перевірки відповідно до підпункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5787»
«Скасування акту податкової перевірки Акт перевірки не є рішенням суб'єкта владних повноважень у розумінні КАС України, а є носієм доказової інформації, яка потім має використовуватися контролюючим органом для прийняття рішення щодо визначення платникові податків грошових зобов'язань, а також має містити вичерпні відомості про виявлені порушення платником податків вимог податкового законодавства. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/5769»
«Порядок та повнота проведення камеральної перевірки Камеральна перевірка проводиться на систематичній основі, тобто перевіряються всі без винятку податкові декларації та уточнюючі розрахунки, подані платником, якого перевіряють. Невиконання податковим органом Порядку проведення документальних планових / позапланових перевірок на виконання вимог статей 77, 78, 79 Податкового кодексу України призводить до порушення способу реалізації владних управлінських функцій та відсутності правових наслідків перевірки, яка не охоплювала на час її проведення питання своєчасності сплати грошового зобов'язання. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2564»
«Правомірність наказу про проведення перевірки Оцінка правомірності наказу про проведення документальної перевірки, зокрема позапланової невиїзної, має надаватися з урахуванням достатності змісту наказу для висновків про фактичну підставу проведення відповідної перевірки. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2562»
«Проведення податкових перевірок Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» з метою ефективного використання ресурсів фіскальних органів тимчасово обмежив здійснення окремих видів податкових перевірок, проведення яких потребувало значних зусиль як з боку контролюючих органів, так і платників податків. Водночас проведення камеральних перевірок через їх спрощену процедуру не вимагає від платників податків будь-яких витрат часу та ресурсів, не створює для платників будь-якого додаткового адміністративного навантаження та не заважає нормальному перебігу їхньої господарської діяльності. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2548»
«Підстави для визнання протиправним і скасування наказу про проведення перевірки при неналежному оформленні запиту про надання інформації Якщо запит контролюючого органу про надання інформації оформлений з порушенням законодавчо встановленого порядку, зокрема, у якому чітко не зазначено підстави для його направлення (надсилання), платник податку звільняється від обов'язку надання відповіді на такий запит, що виключає право контролюючого органу призначати проведення перевірки з підстав ненадання пояснень та їх документальних підтверджень на обов'язковий письмовий запит. У разі прийняття рішення, оформленого наказом, про призначення перевірки за вказаних обставин такий наказ може бути визнано протиправним і скасовано. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2542»
«Обов'язок платника податків на повідомлення податкового органу про проведення документальної позапланової невиїздної перевірки Невиконання вимог пункту 78.1 статті 78 та пункту 79.2 статті 79 Податкового кодексу України призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої. Попри проголошену пунктом 79.3 статті 79 Податкового кодексу України необов'язковість присутності платника податків під час проведення документальних невиїзних перевірок, останній має право бути присутнім. Такий висновок узгоджується з приписами підпункту 17.1.6 пункту 17.1 статті 17 Податкового кодексу України. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/6422»
«Порядок проведення документальних позапланових податкових перевірок За відсутності проведеної перевірки як юридичного факту в контролюючого органу відсутня компетенція на винесення податкових повідомлень-рішень. Норми Податкового кодексу України з дотриманням балансу публічних і приватних інтересів установлюють умови та порядок прийняття контролюючими органами рішень про проведення перевірок. Невиконання цих вимог призводить до визнання перевірки незаконною та відсутності правових наслідків такої. Джерело: База правових позицій Верховного Суду — https://lpd.court.gov.ua/legal-position/2550»
Зразки документів, калькулятори та матеріали, дібрані за галуззю права цього рішення.
Потрібна фахова консультація або представництво інтересів у Верховному Суді?